قانون مالیات مستقیم
ماده 131 قانون مالیات های مستقیم چیست؟
ماده 131 ق.م.م: نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای است به شرح زیر تعیین میشود:
♦️ تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (۱۵%)
♦️ نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)
♦️ نسبت به مازاد یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)
تبصره ۱- به ازای هر ده درصد (۱۰%) افزایش درآمد ابزاری مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابزاری مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور کاسته میشود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
جدول ماده 131 قانون مالیاتها
بر اساس مفاد ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم، خواهیم داشت:
حداقل درآمد (ریال) | حداکثر درآمد (ریال) | نرخ ماده 131 | حداکثر درآمد مبنای محاسبه (ریال) | حداکثر مالیات متعلق (ریال) | حداکثر مالیات قابل پرداخت (ریال) |
0 | 500,000,000 | 15% | 500,000,000 | 75,000,000 | 75,000,000 |
500,000,000 | 1,000,000,000 | 20% | 500,000,000 | 100,000,000 | 175,000,000 |
1,000,000,000 | به بالا | 25% |
جدول ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
🔻 نکته
باید توجه نمود که نرخ های ماده 131 به صورت سالانه است. به عبارت دیگر، نرخ های جدول ماده 131 برای درآمد مشمول مالیات سالیانه مودی اعمال و مالیات مورد نظر محاسبه و مطالبه میشود. بعضی حسابداران به اشتباه مبلغ مشمول مالیات ماهانه را به جای مبلغ مشمول سالانه با نرخ های این ماده محاسبه میکنند؛ که منجر به بروز مشکلاتی برای مودی میشود. زیرا ممکن است مودی متهم به کتمان درآمد شود.
بر اساس ماده 101 ق.م.م، سازمان مالیاتی برای کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل، معافیتی تا سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق (موضوع ماده 84 ق.م.م) در نظر گرفته است. در حقیقت صاحبان مشاغلی که درآمد سالیانه آنها تا سقف مذکور باشد از پرداخت مالیات معاف هستند. این معافیت مالیاتی هم برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل و هم برای مالیات بر درآمد اجاره (موضوع ماده 57 ق.م.م) اعمال میشود. برای استفاده از این معافیت مالیاتی دقت به دو نکته الزامی است:
1- این معافیت برای اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل است نه حقوق بگیران
2- مبلغ این معافیت همه ساله در قانون بودجه تعیین و ابلاغ میشود؛ معمولا مبلغ این معافیت از مبلغ معافیت مالیات بر درآمد حقوق کمتر است.
معافیت مالیاتی مشاغل برای سالهای 1399 و 1400 به صورت زیر اعلام شده است:
سال عملکرد | معافیت سالانه مالیات بر درآمد مشاغل و اجاره (ریال)
ماده 57 و 101 ق م م |
معافیت مالیات بر درآمد حقوق (ریال)
ماده 84 ق م م |
1399 | 288,000,000 | 360,000,000 |
1400 | 360,000,000 | 480,000,000 |
جدول معافیت مالیاتی ماده 57،101 و 84 ق م م
کاربرد جدول 131 قانون مالیاتهای مستقیم
نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم جهت محاسبه مالیات در موارد زیر استفاده میشود:
1- محاسبه مالیات بر عملکرد اشخاص حقیقی (موضوع ماده 101 ق.م.م)
2- محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی (موضوع ماده 53 ق.م.م)
3- محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی و حقوقی (موضوع ماده 119 ق.م.م)
🔻 نکته
مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی نیز با نرخهای مقرر در ماده 131 ق.م.م محاسبه میگردد.
نکات تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
سازمان مالیاتی برای تشویق مودیان به ابراز دقیق و شفاف درآمد خود، در تبصره ماده 131 قانون مالیات ها، معافیتی برای مودیان در نظر گرفته است.
مطابق تبصره ماده 131 به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخهای مذکور در جدول ماده ۱۳۱ مالیات کاسته میشود.
شرط استفاده از تبصره ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم
شرط برخورداری از این تخفیف، تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده است. این اظهارنامهها عبارتند از:
♦️ اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی
♦️ اظهارنامه اجاره املاک
♦️ اظهارنامه مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقیقی یا حقوقی
🔻 نکته
منظور از تسویه در تبصره ماده ۱۳۱، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهیهای قطعی شده سالهای قبل از سال پایه نیست.
همچنین بر اساس بخشنامه 200/96/158سازمان مالیاتی، در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد، صرفا میبایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد.
بر اساس صورتجلسه مورخ 1396/10/03 شورای عالی مالیاتی، منظور از درآمد ابرازی مشمول مالیات به صورت زیر محاسبه میشود:
درآمد ابرازی مشمول مالیات | کل فروش – (درآمدهای معاف + درآمدهای مشمول نرخ صفر مالیات + درآمدهای مشمول مالیات به نرخ مقطوع) |
محاسبه درآمد ابرازی مشمول مالیات
راه کارهای قانونی برای کاهش مالیات پزشکان ۲
پزشکان چگونه مالیات کمتری پرداخت کنند؟
همانطور که در پست قبل(راهکارهای کاهش مالیات پزشکان 1) اشاره شد روش اول کاهش مالیات، پرداخت به موقع صورتحساب های مالی و ثبت آنها در نرم افزار حسابدرای تخصصی مطب و کلینیک است.
روش دوم : یکی از مواردی که پزشکان بسیاری آن را نادیده می گیرند، هزینه های بالای آنها در تجهیز مطب، تجهیزات پزشکی و لوازم مصرفی مطب است. ثبت این هزینه ها سبب می شود که ابتدا پزشک برآورد کند که در کدام بخش هزینه ها بالاست و باید آن را مدیریت کند. بعلاوه در حوزه مالیاتی می تواند
- سبب می شود که کل درآمد آنها به عنوان سود تلقی نشود و ماخد محاسبه مالیات در نظر گرفته نشود.
- پس از ثبت تجهیزات پزشکی، می توان هزینه ای با عنوان هزینه استهلاک تجهیزات در نظر گرفت که با توجه به قیمت بالای تجهیزات پزشکی، شناسایی این هزینه می تواند سبب کاهش مالیات محاسبه شده، گردد.
- بعلاوه شناسایی و ثبت هزینه ها کمک می کند که مدیریت هزینه های مطب و کلینیک صورت گیرد و بتوان هزینه های اضافه را حذف و کاهش داد
بنابراین می توانید با ثبت هزینه ها در نرم افزار حسابداری تخصصی مطب و کلینیک، فرآیند مالی خود را دقیق تر مدیریت و کنترل نمایید.
در ادامه، روش های دیگری در روز های آتی بارگذاری خواهد شد.
مشاوره رایگان : 09109829787
راهکارهای کاهش مالیات پزشکان
راه کارهای قانونی برای کاهش مالیات پزشکان 1
پزشکان چگونه مالیات کمتری پرداخت کنند؟
اطلاع از قوانین مالیاتی و نحوه محاسبات آنها همواره یکی از عوامل رفع نگرانی در تشخیص مالیات های سنگین و یا حداقل اطلاع از میزان آن است. در تمامی جوامع پیشرفته مالیات به عنوان یکی از رکن های اساسی درآمد دولت ها جهت توسعه خدمات شهری و پیشرفت کشور ها در نظر گرفته می شود. بنابراین اطلاع از این قوانین می تواند کمک شایانی به کنترل هزینه ها و درآمد ها و همچنین نحوه صحیح برخورد با آن شود. در این پست یکی از روش های پرکاربرد آمده است و در پست روز های آتی روش های دیگر نیز ارائه می شود.
روش اول : در صورت پرداخت به موقع می توانید از تخفیفهای مالیاتی برخوردار شوید.
یکی از روش های کاهش میزان پرداختی به امور دارایی، پرداخت به موقع صورت حساب های مالیاتی و ثبت آنها در نرم افزار مرتبط خواهد بود. این امر موجب
- برخورداری از تخفیفات مختلف
- ثبت پرداختی ها به عنوان هزینه های مطب و کلینیک در حسابرسی سالهای آتی
- کاهش جرائم مالیاتی
می گردد. بنابراین پیشنهاد می شود با ثبت هزینه ها در نرم افزار حسابداری تخصصی مطب و کلینیک، فرآیند مالی خود را دقیق تر مدیریت و کنترل نمایید.
در ادامه، روش های دیگری در روز های آتی بارگذاری خواهد شد.
مزایای استفاده از اینترنت اشیا در پزشکی
گزارشگیری و مانیتور لحظهای
مانیتور لحظه به لحظهی وضعیت جسمانی فرد با استفاده از تجهیزات مختلف، میتواند در شرایط اورژانسی مانند سکته قلبی، دیابت، حمله آسمی و … جان فرد را نجات دهد. با اتصال دستگاههای مختلف مبتنی بر اینترنت اشیا، مانند ساعت یا دستبند هوشمند، میتوان دادههای مختلف مربوط به سلامتی فرد، مانند ضربان قلب، اکسیژن خون، میزان خواب و … را جمعآوری نمود. با اتصال دستگاههای پزشکی به اپلیکیشنی که بر روی تلفن همراه شما نصب میشود، دادهها در فضای ابری ذخیره شده و برای پزشکتان نیز ارسال میشود.
مرکز سیاستگذاری سلامت (Center of Connected Health Policy)، در طی انجام پژوهشی اعلام کرد، بر اساس نظارت بر بیمار از راه دور، میزان بستریهای ۳۰ روزه بیماران دچار نارسایی قلبی، تا ۵۰ درصد کاهش یافته است. دستگاههای مبتنی بر اینترنت اشیا در پزشکی، دادههای مختلفی از بدن افراد جمعآوری میکنند. برخی از این دادهها عبارتند از: فشار خون، سطح قند و اکسیژن خون، وزن، سیگنالهای ECG و …. همهی این دادهها در فضای ابری ذخیره میشوند و میتوان آنها را با پزشک، شرکت بیمه یا مشاور پزشکی به اشتراک گذاشت. آنها میتوانند فارغ از زمان و مکان و دستگاههایی که در اختیار دارند، دادههای حیاتی بدن شما را چک کنند.
صرفهجویی در هزینهها با استفاده از اینترنت اشیا در پزشکی
اینترنت اشیا در پزشکی، با کمک تکنولوژیهای دیگر و شرکتهای پیشگام در حوزه پزشکی، میتواند فرایند مراقبت از بیمار را خودکار کند. اینترنت اشیا در پزشکی، خدمترسانی به بیماران را کاراتر میکند. این موضوع با استفاده از ارتباط ماشین-به-ماشین، به اشتراکگذاری دادهها و انتقال دادهها صورت میگیرد. پروتکلهای ارتباطی مانند بلوتوث، وایفای، Z-wave ،ZigBee و …، روندهای نظارت بر بیمار و درمان وی را به کلی متحول میکنند. به کار بردن تکنولوژی در روندهای درمانی، با کاهش ویزیتهای غیرضروری، استفاده از منابع بهتر و بهبود برنامهریزی باعث کاهش هزینهها میشود.
طبقهبندی و آنالیز دادهها
اگر به سرویسهای مبتنی بر ابر، دسترسی نداشته باشیم، ذخیره کردن حجم عظیم دادههایی که در بازه زمانی کوتاهی توسط دستگاه پزشکی مبتنی بر اینترنت اشیا ارسال میشود ناممکن خواهد بود. حتی برای شرکتهای ارائهدهندهی خدمات پزشکی و سلامت، دریافت دادههای حجیم از افراد و دستگاههای متعدد و دستهبندی آنها به صورت دستی، غیرممکن است. دستگاههای مبتنی بر اینترنت اشیا در پزشکی، میتوانند دادههای حیاتی بدن را جمعآوری نمایند و در لحظه آنها را پالایش، آنالیز و مرتب کنند و دادههای مرتبشده را به سرورهای مبتنی بر ابر ارسال نمایند. به این ترتیب، متخصصان در نهایت به جای مواجه شدن با حجم عظیمی از دادههای خام، نمودارهای مهم نشانگر علایم حیاتی را میبینند.
ردیابی و هشدار
در شرایطی که زندگی فرد به خطر میافتد، وجود هشدار بسیار ضروری به نظر میرسد. وسایل مبتنی بر اینترنت اشیا در پزشکی، دادههای ضروری را جمعآوری و برای پزشکان ارسال میکنند. در صورتی که علائم حیاتی در معرض خطر باشند، هشداری برای پزشک و بیمار از طریق تلفن همراه یا دستگاههای دیگر، ارسال میشود. گزارشات و هشدارها، وضعیت جسمانی فرد را به اطلاع پزشک میرساند.
اینترنت اشیا در پزشکی و درمان از راه دور
در مواقع اضطراری، بیماران میتوانند با پزشک خود که ممکن است کیلومترها با بیمار فاصله داشته باشد، تماس برقرار کنند. با استفاده از راهکارهای متحرک، پزشکان حتی میتوانند در هنگام حرکت و در مسیر، بیمار خود را ویزیت کنند. علاوه بر این، شرکتهایی که در زمینهی دلیوری دارو فعالیت میکنند، با استفاده از دادههای به دست آمده از طریق شبکهی متصل بیماران، میتوانند بهتر خدمترسانی کنند. به طور کلی، به کار بستن اینترنت اشیا در پزشکی، سبب میشود بیماران بتوانند از راه دور موارد پزشکی خود را دنبال کنند و نیازی به حضور فیزیکی آنها در مراکز درمانی نیست. این امر سبب کاهش چشمگیر هزینههای درمان نیز میگردد.
استفاده از اینترنت اشیا در پزشکی با اهداف تحقیقاتی
اینترنت اشیا در پزشکی، میتوانند انجام بسیاری از پژوهشهای درمانی را تسهیل کند. IoT، حجم عظیمی از دادههای مربوط به بیماریهای مختلف را در اختیار ما قرار میدهد که جمعآوری این دادهها به صورت دستی، تقریبا غیرممکن است. این دادهها میتوانند به عنوان مرجعی برای استفاده در پژوهشهای پزشکی به کار گرفته شوند. اینترنت اشیا در پزشکی، نه تنها در زمان ما صرفهجویی میکند، بلکه هزینههای پژوهشی را نیز به شدت کاهش میدهد.
چالش های استفاده از اینترنت اشیا در پزشکی
امنیت دادهها و حریم خصوصی
یکی از مهمترین و شاید اصلیترین چالش برای استفاده از دستگاههای مبتنی بر اینترنت اشیا در پزشکی، چالش امنیت دادهها و حریم خصوصی است. تجهیزات مبتنی بر IoT به صورت لحظهای دادهها را جمعآوری و ارسال میکنند. با این وجود، بسیاری از دستگاهها، هنوز هم استانداردها و پروتکلهای مناسبی ندارند. در کنار این، ابهام زیادی درباره مالکیت دادهها در شبکهی اینترنت اشیا در پزشکی و سلامت وجود دارد. وجود مشکلاتی از این قبیل باعث شده تا تهدیدات امنیتی فراوانی وجود داشته باشد؛ هکران ممکن است به دادههای شخصی و اطلاعات پزشکی بیماران و پزشکان نفوذ کنند. هکرها با استفاده از دادههای به دست آمده و ساخت آیدیهای فیک، اقدام به خرید دارو و تجهیزات پزشکی به نام سایرین میکنند. همچنین میتوانند سوءاستفادههای بیمهای کنند.
وجود پروتکلها و دستگاههای متعدد اینترنت اشیا در پزشکی
تولیدکنندگان تجهیزات اینترنت اشیا در پزشکی و حوزه سلامت، هنوز به اجماعی برای استفاده از یک پروتکل و استاندارد ارتباطی نرسیدهاند. به همین خاطر، وجود دستگاههای متعدد با پروتکلهای مختلف، یکپارچهسازی دادهها را بسیار مشکل کرده است. این اتفاق باعث شده مقیاسپذیری این حوزه با روند بسیار کندی حرکت کند.
حجم زیاده داده و صحت آنها
همانطور که اشاره شد، یکپارچهسازی دادهها به علت استفاده از پروتکلهای ارتباطی متعدد در دستگاههای مبتنی بر اینترنت اشیا، بسیار مشکل است. با این حال، هر یک از تجهیزات اینترنت اشیا در پزشکی، حجم زیادی از دادهها را جمعآوری میکنند. این دادهها در ارائهی گزارشات مفید به بیمار استفاده میشوند. زیاد بودن حجم دادهها در حوزه سلامت، مشکلی است که شرکتهای ارائهدهندهی این گونه خدمات با آن روبرو هستند. با زیاد و مرسوم شدن استفاده از تجهیزات اینترنت اشیا، این نگرانی روز به روز بیشتر میشود.
هزینه
در قسمت قبل اشاره کردیم که اینترنت اشیا میتواند جلوی هزینههای رو به افزایش در حوزه پزشکی و سلامت را بگیرد؛ اما، استفاده از تجهیزات IoT هنوز به صورت کامل بهینه نشده و جای کار دارد. در حال حاضر، استفاده از سختافزارها و اپلکیشنهای حوزه پزشکی و سلامت مقرون به صرفه نیست و همهی اقشار قادر به پرداخت هزینههای آن نیستند.
کاربرد اینترنت اشیا در پزشکی
کاربرد اینترنت اشیا در پزشکی روز به روز گستردهتر و بیشتر میشود. برخی از این کاربردها عبارتند از:
- کاهش زمان انتظار در صف اتاق اورژانس
- ردیابی بیماران، کارکنان پزشکی و تجهیزات
- بهبود مدیریت عرضه و تقاضای دارو
- تضمین موجود بودن تجهیزات مورد نیاز و ضروری
کاربرد اینترنت اشیا در پزشکی محدود به این موارد نیست؛ دستگاههای متعددی برای استفاده بیماران و پزشکان ساخته شدهاند. برخی از این دستگاهها عبارتند از:
سمعک
سمعکهای جدید مبتنی بر اینترنت اشیا، به کلی تجربهی شنوایی افراد مبتلا با نارساییهای شنوایی را تغییر داده است. سمعکهای جدید از طریق بلوتوث به تلفن همراه شما متصل میشوند؛ به این ترتیب میتواند صدا را فیلتر کنید و تغییرات مختلفی بر روی آن اعمال نمایید. آزمایشگاه Doppler، معروفترین سازندهی اینگونه تجهیزات است.
سنسورهای خوراکی
سنسورهای خوراکی، قهرمانان جدید دنیای واقعی هستند! این سنسورها کاملا شبیه قرص یا کپسول هستند و با ورود به بدن، میتوانند هر گونه مشکل را ردیابی و گزارش کنند. سنسورهای خوراکی، کاربردهای فراوانی به خصوص برای بیماران دیابتی دارند. Proteus Digital Health نمونهی معروفی از این سنسورهاست.
حالخوبکن یا Moodable، دستگاهی است که به ما کمک میکند در طول روز حال خوب خود را حفظ کنیم! ممکن است تخیلی به نظر برسد اما اصلا از واقعیت دور نیست! Thync و Halo Neurosciences در حال کار بر روی این دستگاهها هستند و پیشرفت خوبی نیز کردهاند. حالخوبکنها از طریق ارسال جریانات ضعیف به مغز در خوب شدن حال ما موثر هستند.
تکنولوژی بینایی ماشین
فناوریهای بینایی ماشین و هوش مصنوعی، ما را قادر به ساخت پهپادهایی کردهاند که میتوانند دنیای پیرامون خود را درک کنند و بر اساس ادراک به دست آمده، تصمیمگیری نمایند. پهپادهایی شبیه Skydio میتوانند موانع محیطی مختلف را با استفاده از بینایی ماشین شناسایی کنند. از تکنولوژی بینایی ماشین میتوان برای کمک به افرادی که با اختلالات بینایی مواجه هستند نیز استفاده کرد.
دستگاههایی مانند Audemix با خودکار کردن بسیاری از فرایندهای ویزیت بیمار، میتوانند در هفته تا ۱۵ ساعت در وقت پزشک صرفهجویی کنند. این دستگاهها از طریق فرمان صوتی، روند گزارشنویسی را بسیار سادهتر میکنند و دسترسی کامل و بهینهای از اطلاعات بیماران در اختیار پزشک قرار میدهند.
جمعبندی
اینترنت اشیا، در آیندهای نزدیک، تحول عظیمی در صنعت پزشکی و سلامت به وجود میآورد. از امروز باید تلاش کنیم تا از موج جدید به وجود آمده در این حوزه عقب نمانیم.