احکام مالیاتی قانون بودجه در سال ۱۴۰۳ و ارتباط آن با پزشکان
طی یک بخشنامه، رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، احکام مالیاتی قانون بودجه ی سال 1403 را ابلاغ کرد.
سید محمد هادی سبحانیان از سازمان امور مالیاتی با صدور یک بخشنامه،
احکام مالیاتی قانون بودجه امسال را برای اجرا به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کل کشور ابلاغ کرد.
جزئیات این بخشنامه به شرح زیر می باشد:
مالیات وانت دوکابین با پلاک شخصی و خودروهای سواری که قیمت آن ها بالای 3 و نیم میلیارد تومان می باشد نسبت به مازاد، مشمول مالیات یک درصدی سالانه ی خودرو می شود.
( پزشکانی که خودروی آن ها مشمول مالیات می شوند باید این مورد را در نظر بگیرند. )
مالیات بر ارزش افزوده کالاهای اساسی، نهاده های کشاورزی و دامی ، دارو و مواد اولیه دارو ، ملزومات مصرفی حوزه ی پزشکی، شیر خشک نوزاد به میزان 1 درصد می باشد.
( پزشکان مرتبط باید این مورد را در نظر بگیرند. )
نرخ معافیت درآمد مشمول سالیانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده ی 110 قانون ذکر شده، به مبلغ 100 میلیون تومان و
نرخ معافیت درآمد مشمول سالیانه مستغلات شخص فاقد درآمد موضوع ماده ی 57 قانون مالیات های مستقیم اصلاح شده ی سال 1380، مبلغ 75 میلیون تومان می باشد.
زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری، تجاری ، مسکونی ، واحد های مسکونی و ویلاهای مجاز که ارزش آن ها بالای 35 میلیارد تومان می باشد،
مازاد بر مبلغ قید شده، مشمول مالیات به میزان 2 در هزار می شوند.
( پزشکان دارای املاک و زمین های بالاتر از مبلغ قید شده باید این مورد را در نظر بگیرند. )
درآمد سالانه ی مشمول اشخاص بند ( ل ) ماده ی 139 قانون مالیات های مستقیم تا 4 برابر سقف معافیت های مالیاتی ماده ی 84 قانون ذکر شده معاف می باشد.
سقف معافیت مالیاتی سالیانه موضوع ماده ی 84 قانون مالیات های سال 1403، 144 میلیون تومان می باشد.
همکاران بنده در برین کلینیک آماده پاسخگویی به سوالات شما پزشکان عزیز می باشند 09109829787 – 02191303941
کدام پزشکان مشمول پرداخت مالیات می شوند؟
تمامی اعضای جامعه بدون در نظر گرفتن سطح تحصیل یا طبقات اجتماعی، اختلاف درآمدی موظف هستند قسمتی از درآمد خود را به عنوان مالیات پرداخت کنند. پزشکان نیز مانند سایر اعضای جامعه موظف هستند مالیات بر درآمد خود را پرداخت کنند.
بدلیل شفاف نبودن منبع درآمد پزشکان، همیشه میزان مالیات پزشک ها یک مسئله ی پیچیده به حساب می آید.
این مورد باعث شده است که سازمان های مالیاتی تدابیری برای تعیین درآمد پزشکان بیاندیشند.
در ادامه به بررسی این موارد می پردازیم.
نحوه ی محاسبه ی مالیات پزشکان
مالیات این قشر جامعه بر اساس درآمد آن ها به سه دسته ی:
مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات تکلیفی پزشک و مالیات بر درآمد حقوق تقسیم می شود.
پزشکان برای اجتناب از پرداخت جریمه مالی، موظف اند:
مدارک مربوطه را به اظهارنامه مالیاتی تا قبل از به پایان رسیدن دوره ی مالیاتی ارائه دهند.
معمولا زمان اعلام مهلت ارائه ی این اظهارنامه تا پایان خرداد ماه می باشد و در این مدت ، ارائه مستندات و اظهارنامه الزامی می باشد. این اقدام از طرف پزشکان به منظور جلوگیری از هر گونه تحقیق مالیاتی و حفظ اطمینان از رعایت کردن قوانین مالیاتی بسیار ضروری می باشد.
پرداخت مالیات پزشکان قراردادی
مالیات بر درآمد این نوع پزشکان به این شکل است که:
آن ها به عنوان یک کارمند در استخدام یک مرکز مثلا بیمارستان و سایر مرکز های درمانی فعالیت دارند و با آن مرکز قرارداد کاری بسته اند.
این افراد بر اساس قراردادی که دارند، حقوق دریافت می کنند که یک حقوق معین برای مشمول بودن پرداخت مالیات می باشد.
در چنین مواردی، مرکز مربوطه باید به عنوان کارفرما:
یک درصد معین از حقوق پزشک استخدام شده را با محاسبه ی معافیت مالیات بر حقوق، به عنوان مالیات کسر کند.
این مرکز، آن مبلغ کسر شده را به سازمان امور مالیاتی واریز می نماید.
مالیات بر درآمد مشاغل پزشکان
مالیات این دسته از پزشک ها به این شکل است که در بعضی موارد، بعضی از پزشک ها به عنوان یک یک شخص حقیقی با ایجاد کلینیک شخصی یا مطب شخصی خودش به صورت مستقل، یا همکاری با یک مرکز درمانی بدون رابطه ی کارفرما و کارگر، خدمات درمانی خود را ارائه می دهد.
در چنین شرایطی، بر اساس ماده 93 قانون مالیات های مستقیم، درامد حاصل از این نوع فعالیت ها بعد از کم شدن معافیت های مربوطه، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می شوند.
میزان مالیات این گروه بر اساس ماده ی 131 قانون مالیات ها، محاسبه می شود.
مالیاتی تکلیفی پزشک
در این حالت، پزشکان به عنوان یک متخصص علاوه بر حضور در کلینیک یا بیمارستان ، به صورت غیر مشارکتی یا مشارکتی با مراکز درمانی دیگری همکاری دارند. که درآمد حاصل از این همکاری مشارکتی یا غیر مشارکتی، مشمول مالیات بر درآمد پزشکان می باشد.
این نوع درآمد نیز بعد از کسر شدن معافیت های مربوط به مالیات بر درآمد مشاغل، بر اساس قوانین و مقررات مالیات، مشمول مالیات خواهد شد.
همکاران بنده در برین کلینیک آماده پاسخگویی به سوالات شما پزشکان عزیز می باشند 09109829787 – 02191303941
مالیات پزشکان در سال ۱۴۰۳
در جلسه بهمن ماه سال 1402، مالیات پزشکان برای سال 1403 تعیین شد.
در ادامه به بررسی جزئیات این جلسه و مالیات تصویب شده برای پزشکان در سال 1403 می پردازیم.
مجلس شورای اسلامی در یک مصوبه اعلام کرد تمامی مراکز درمانی موظف هستند 10 درصد از حق العمل پزشکی یا حق الزحمه ی خودشان را به عنوان « مالیات » کسر کنند.
در جلسه ی صبح روز دوشنبه دوم بهمن 1402 مجلس شورای اسلامی و در جریان بررسی بخش درآمد لایحه بودجه سال 1403 کل کشور در بند « ح » تبصره 6، این لایحه به تصویب رسید.
طبق این مصوبه تمامی مراکز درمانی اعم از:
خصوصی، دولتی، نیروهای مسلح، وابسته به نهاد عمومی، شرکت های دولتی و خیریه ها موظف اند:
10 درصد از حق العمل پزشکی یا حق الزحمه ی خود را که به دلیل پرداخت نقدی از طرف بیمار و دریافت وجه صورت حساب ارسالی به بیمه می باشد، به عنوان مالیات علی الحساب کسر نموده و به نام آن پزشک مربوطه تا قبل از رسیدن به پایان ماه بعدی از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نمایند.
مالیات علی الحساب این بند شامل تمامی پرداخت هایی که به عنوان کارانه بر اساس قوانین بودجه سنواتی و درآمد حقوق پرداخت و مالیات آن کسر می شود، نمی باشد.
حکم ماده ی (199) قانون مالیات مستقیم در اجرای این بند جاری می باشد.
همکاران بنده در برین کلینیک آماده پاسخگویی به سوالات شما پزشکان عزیز می باشند 09109829787 – 02191303941
نحوه ی محاسبه ی معافیت مالیاتی حقوق
برای اینکه بتوانیم معافیت مالیاتی حقوق را محاسبه کنیم، باید درآمد مشمول مالیات را محاسبه کنیم.
درآمد مشمول مالیاتی برابر است با مجموع حقوق و دستمزد، مزایای غیر نقدی و نقدی و سایر درآمد هایی که کارفرما به کارگر پرداخت می کند.
بعد از اینکه درآمد مشمول مالیات را محاسبه کردیم ، باید سقف مالیاتی حقوق را از آن کسر کنیم. مبلغی که باقی می ماند، درآمد مشمول مالیات حقوق است.
مثلا اگر درآمد مشمول مالیات یک کارگر در طول یک ماه 15 میلیون تومان در نظر بگیریم، معافیت مالیاتی حقوق آن 5 میلیون تومان می شود. پس، درآمد مشمول مالیات حقوق او 10 میلیون تومان می شود.
با استفاده از نرخ تورم ، مالیات حقوق کارگر محاسبه می شود.
محاسبه مالیات حقوق
برای محاسبه ی مالیات حقوق باید ابتدا درآمد مشمول مالیات را محاسبه کنیم.
درآمد مشمول مالیاتی برابر است با مجموع حقوق و دستمزد، مزایای غیر نقدی و نقدی و سایر درآمد هایی که کارفرما به کارگر پرداخت می کند.
بعد از اینکه درآمد مشمول مالیات را محاسبه کردیم ، باید نرخ مالیات مربوطه را اعمال کنیم. سپس با کسر معافیت مالیاتی حقوق از مبلغ بدست آمده، مالیات حقوق را می توانیم محاسبه کنیم.
مثلا اگر کارگری ماهیانه 20 میلیون حقوق دریافت می کند، درآمد مشمول مالیاتی او در سال 1403 ، 240 میلیون تومان می شود. با اعمال نرخ 10 درصد به این مبلغ بدست آمده ، مالیات حقوق او در سال 1403، 24 میلیون تومان می شود.
مالیات حقوق در حسابداری
کارفرما باید مالیات حقوق کارمندان خود را در حسابداری خودشان ثبت کنند.
برای ثبت کردن مالیات حقوق در حسابداری ، می توانیم از روش های زیر استفاده کنیم:
روش تعدیل مالیات
در این روش، زمان محاسبه مالیات سالانه، مالیات حقوق را اعمال می کنیم.
روش کسر مستقیم
در این روش، مالیات حقوق را به صورت مستقیم از حقوق کارکنان کسر می کنیم و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز می کنیم.
همکاران بنده در برین کلینیک آماده پاسخگویی به سوالات شما پزشکان عزیز می باشند 09109829787 – 02191303941
مالیات حقوق سال ۱۴۰۳
یکی از انواع مالیات های مستقیم که از درآمد حاصل از کار دریافت می شود، مالیات حقوق است.
مالیات حقوق توسط کارفرما کسر می شود و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می گردد.
کارکنان موظف هستند قبل از پایان هر ماه، مالیات حقوق کارمندان خود را محاسبه و آن مبلغ را کسر کنند.
در این مطلب به مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ و معافیت مالیاتی می پردازیم:
نرخ مالیات حقوق
نرخ مالیات حقوق در سال ۱۴۰۳ به شرح زیر می باشد:
- برای درآمد های حداکثر ۵۰ میلیون تومان در ماه : 0 درصد
- برای درآمد های حداقل ۵۰ میلیون و حداکثر ۱۰۰ میلیون تومان در ماه: 10 درصد
- برای درآمد های حداقل 100 میلیون و حداکثر 150 میلیون تومان در ماه: 15 درصد
- برای درآمد های حداقل 150 میلیون و حداکثر 200 میلیون تومان در ماه: 20 درصد
- برای درآمدهای حداقل ۲۰۰ میلیون تومان در ماه : 25 درصد
معافیت مالیاتی حقوق
مبلغی از حقوق و دستمزد کارکنان که از پرداخت مالیات معاف هست را معافیت مالیاتی حقوق می گویند.
در سال ۱۴۰۳، سقف این معافیت ۱۲۰ میلیون تومان در طول سال در نظر گرفته شده است.
این نوع معافیت برای کمک به قشرهای کم درآمد جامعه و کم شدن فشار مالیاتی بر آن ها در نظر گرفته شده است.
چه مواردی شامل معافیت مالیاتی هستند ؟
موارد زیر از پرداخت مالیات حقوقی معاف می باشند:
- حقوق نیروهای مسلح
- سنوات خدمت کارکنان
- هزینه های سفر و فوق العاده ماموریت
- عیدی و پاداش در آخر سال
- حقوق و دستمزد تا سقف 10 میلیون تومان در ماه
- مزیت های غیرنقدی به اندازه ی دو دوزادهم معافیت سالیانه
- هزینه های درمان ( شامل بیمه های تکمیلی خود و اعضای خانواده ، دو هفته بیمه تامین اجتماعی کارمند )
چه مواردی شامل معافیت مالیاتی نیستند ؟
موارد زیر از پرداخت مالیات معاف نمی باشند و باید مالیات حقوق پرداخت کنند:
- سایر پرداختی های کارمندان مثل : خواربار، بن کارت، هزینه ی مسکن و سایر موارد
- دستمزد های پرداختی به اعضای هیئت مدیره و مدیر عامل شرکت ها
- حقوق و دستمزد کارکنان دولت که مشمول قانون کار نیستند
همکاران بنده در برین کلینیک آماده پاسخگویی به سوالات شما پزشکان عزیز می باشند 09109829787 – 02191303941