مالیات بر درآمد اجار
مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱
مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401، مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده ملک اخذ می شود و مهلت پرداخت آن، تا 31 تیر ماه می باشد. نحوه محاسبه این مالیات، بر ماخذ 75 درصد اجاره بهای سالیانه و با توجه به نرخ های اعلامی در قانون مالیات های مستقیم بوده و اجاره دهندگان ملک به پدر، مادر، فرزند و اجداد، از جمله افراد معاف از پرداخت این نوع از مالیات هستند.
مالیات در انواع متفاوت آن، یکی از مهم ترین منابع دولت ها، جهت کسب درآمد، به منظور ارائه خدمات عمومی، به شهروندان تحت حاکمیت آن ها می باشد. مالیات ها در یک تقسیم بندی کلی، به دو نوع مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. مالیات مستقیم، مالیاتی است که به طور مستقیم از درآمد و دارایی اشخاص گرفته می شود و مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که به عنوان بخشی از قیمت کالاها و خدمات خریداری شده، توسط خریدار آن ها، پرداخت می شود.
یکی از اقسام مالیات مستقیم، مالیات بر درآمد بوده که خود به انواع گوناگونی تقسیم می گردد. مالیات بر درآمد اجاره ملک، یکی از انواعاین مالیات است که نحوه محاسبه و مهلت پرداخت مخصوص به خود را دارد و دیر کرد در پرداخت آن، سبب جریمه فرد مشمول خواهد شد. بر همین اساس، اطلاع از قواعد این نوع از مالیات و نحوه محاسبه آنلاین و دستی میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1401، ضروری به نظر می رسد.
از این رو، در این مقاله، قصد داریم، به تعریف مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ پرداخته و پس از تشریح نحوه محاسبه آنلاین و دستی میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1401، موارد معافیت این نوع از مالیات و مهلت پرداخت آن را توضیح دهیم. جهت کسب اطلاعات بیشتر در این خصوص، با ما همراه باشید.
مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟
در پاسخ به این پرسش کهمالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ چیست؟ باید گفت، مالیات در یک تقسیم بندی کلی، به مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. از زیر مجموعه های مالیات مستقیم، مالیات بر درآمد بوده که خود، به پنج گروه تقسیم می گردد و عبارتند از : مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر درآمد املاک و مستغلات.
مالیات بر درآمد املاک نیز خود به انواع مختلف، تقسیم شده که عبارتند از: مالیات بر نقل و انتقال ملک که در هنگام انتقال مالکیت ملک دریافت می شود؛ مالیات بر درآمد اجاره که موضوع بحث این مقاله می باشد؛ و مالیات بر مستغلات خالی، که با شرایطی، از خانه ها و املاک خالی و بدون متصرف، دریافت می گردد.
مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401، به عنوان یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک، مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده، اخذ می شود. به این ترتیب، بر درآمدی که اجاره دهنده، از راه اجاره دادن ملک، کسب کرده، با شرایط مقرر در قانون، مالیات تعلق می گیرد که به این مالیات، مالیات بر درآمد اجاره ملک یا به اختصار مالیات اجاره گفته می شود.
ملکی که به واسطه کسب درآمد از اجاره آن، مشمول مالیات اجاره می گردد، می تواند ملک مسکونی، اداری و یا تجاری باشد. بنابراین، هرچند میزان اجاره بها، مبلغ نهایی میزان مالیات بر در آمد اجاره مستغلات 1401 را تعیین می کند، اما کاربری ملک، در شمول آن، نسبت به قوانین مربوط به مالیات بر درآمد اجاره ملک، بی تاثیر است.
مطابق ماده 53 قانون مالیات های مستقیم : « درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد، عبارتست از کل مال الاجاره، اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر بیست و پنج درصد، بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک، نسبت به مورد اجاره. » بنابراین، همانطور که ملاحظه می شود، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱، به 75 درصد اجاره بهای تعیین شده تعلق می گیرد.
مالیات بر درآمد اجاره ملک بر عهده چه کسی است؟
در بخش قبل گفتیم که مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱، به عنوان یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک، مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده، اخذ می شود. فرد اجاره دهنده، می تواند مالک ملک بوده ( در اجاره دسته اول ) یا مستاجری باشد که با داشتن حق اجاره مجدد، ملک تحت اجاره خود را به شخص ثالثی اجاره می دهد ( در اجاره دست دوم ). بنابراین، مالیات بر اجاره در سال 1401، ارتباطی به مستاجر ملک نداشته و بر عهده اجاره دهنده آن است.
تنها تفاوت مالیات بر اجاره مالک اصلی و مالیات بر اجاره، توسط مستاجر اول، آن است که ماخذ مالیات بر اجاره مالک اصلی، 75 درصد اجاره بهای سالیانه بوده، در حالی که این ماخذ، برای اجاره مجدد، توسط مستاجر، تفاوت اجاره بهای پرداختی توسط او به مالک و اجاره بهای دریافتی توسط او، از مستاجر دوم می باشد.
میزان و جدول نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401
بنا بر اعلام سخنگوی کمیسیون تلفیق مجلس، بر اساس تصمیم اتخاذ شده در کمیسیون تلفیق مجلس، میزان مالیات بر مستغلات و اجاره در سال ۱۴۰۱ افزایش نیافته و نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 همانند سال گذشته می باشد. نرخ مالیات بر درآمد اجاره املاک برای اشخاص حقوقی، به طور ثابت 25 درصد بوده و برای اشخاص حقیقی، مطابق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم، به صورت زیر است:
| درآمد سالیانه مشمول مالیات | درصد مالیات |
| تا 50 میلیون تومان | 15 درصد |
| 50 تا 100 میلیون تومان | 20 درصد |
| بیشتر از 100 میلیون تومان | 25 درصد |
طبق اعلام وزارت راه و شهرسازی ، سرپرستان خانوار، اعم موجر یا مستاجر ملک، موظف هستند تا با ورود به سامانه املاک و اسکان amlak.mrud.ir، اطلاعات ملک ( برای موجرین ) و وضعیت اسکان ( برای مستاجرین ) را ثبت نمایند. ضمانت اجرای عدم ثبت ملک در سامانه املاک و اسکان amlak.mrud.ir، برای موجرین، جریمه مالیاتی تا هجده برابر هزینه اجاره سالانه یک واحد از مالک، می باشد.
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱
بر اساس ماده 54 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم : « درآمد اجاره، بر اساس قرارداد، اعم از رسمی یا عادی، مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد ( ۸۰%) ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد … ، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد. »
بر اساس این ماده، تمامی اجاره دهندگان ملک، فارغ از اینکه قرارداد داشته باشند یا خیر و قرارداد آن ها، رسمی باشد یا عادی، موظف به پرداخت مالیات بر اجاره مغازه و ملک خود، در سال ۱۴۰۱ هستند و باید در مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، اقدام به ثبت اظهارنامه خود کنند. نحوه محاسبه میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1401 مطابق ترتیب زیر می باشد:
۱در مرحله اول، اجاره بهای سالیانه محاسبه می شود؛ به این ترتیب که اجاره بهای ماهیانه در عدد 12 ضرب شده و چنانچه، مبلغی از وجه پرداختی به موجر، به صورت پول پیش باشد، 18 درصد از آن با اجاره بها جمع بسته می شود.
۲ همانطور که گفتیم، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 همچون مالیات بر اجاره مستغلات سال های گذشته، به 75 درصد اجاره بها تعلق می گیرد. بنابراین عدد به دست آمده در مرحله قبل باید در 75 ضرب شود.
۳ عدد به دست آمده که درآمد سالیانه مشمول مالیات است، بر اساس جدول زیر، در درصد مالیاتی مربوطه ضرب شده و حاصل نهایی، مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ خواهد بود.
برای درک بهتر نحوه محاسبه میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال 1401، به این مثال توجه نمایید: فرض کنید ملکی، با مبلغ پیش یا همان رهن 20 میلیون تومان و اجاره بهای ماهیانه پانصد هزار تومان، اجاره داده شده؛ در این صورت، حاصل ضرب 500 هزار تومان، در عدد 12 ( ماه )، مبلغ 6 میلیون تومان می باشد و 18 درصد پول پیش نیز مبلغ 3 میلیون و ششصد هزار تومان خواهد بود که این دو عدد، با هم جمع شده و حاصل، نه میلیون و ششصد هزار تومان می شود.
حال، از آنجا که فقط 75 درصد این مبلغ، مشمول مالیات اجاره 1401 می شود، این عدد را در 75 درصد، ضرب می کنیم که حاصل، 7 میلیون و دویست هزار تومان می گردد. عدد 7 میلیون و دویست هزار تومان، درآمد اجاره ملک مشمول مالیات 1401 بوده که برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره این ملک در سال ۱۴۰۱، مطابق جدول زیرعمل می کنیم.
| درآمد سالیانه مشمول مالیات | درصد مالیات |
| تا 50 میلیون تومان | 15 درصد |
| 50 تا 100 میلیون تومان | 20 درصد |
| بیشتر از 100 میلیون تومان | 25 درصد |
همانطور که در جدول بالا ملاحظه می کنید، نرخ مالیاتی تا 50 میلیون تومان درآمد اجاره ملک، 15 درصد بوده که حاصل ضرب 7 میلیون و دویست هزار تومان در 15 درصد، رقم 1 میلیون و هشتاد هزار تومان می باشد و این مبلغ، میزان نهایی مالیات بر درآمد این ملک در سال ۱۴۰۱ خواهد بود. نحوه محاسبه آنلاین مالیات بر درآمد اجاره ملک 1401، با مراجعه به سایت tax.gov.ir و پس از پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره ملک خواهد بود.
پس از محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 و مشخص شدن میزان این مالیات، گام بعد، پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱، است. از آنجا که مطابق قوانین مالیاتی، پرداخت مالیات بر درآمد اجاره سال 1401 تنها از طریق ثبت اظهارنامه مالیاتی امکان پذیر می باشد، مطالعه مقاله زیر توصیه می گردد.
چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 معاف می باشند؟
در قسمت های قبل، توضیح دادیم که نحوه محاسبه آنلاین و دستی میزان مالیات بر درآمد اجاره مستغلات در سال ۱۴۰۱ چگونه است. در این قسمت، قصد داریم، درباره افراد معاف از پرداخت این نوع از مالیات، صحبت کنیم. بر اساس تبصره های ماده 53، ماده 55 و 57 قانون مالیات های مستقیم، گروهی از افراد، از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ معاف می باشند. موارد معافیت از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 به شرح زیر است:
۱خانه های سازمانی که تحت مالکیت اشخاص حقوقی می باشند.
۲ املاکی که مورد سکونت پدر، مادر ، همسر ، فرزند یا اجداد و افراد تحت تکفل مالک می باشند.
۳املاکی که به طور مجانی، در تصرف وزارتخانه ها و موسسات دولتی، دستگاه هایی که بودجه آن ها، به وسیله دولت تامین میشود، شهرداری ها و دهیاری ها می باشند.
۴در صورت فروش ملک و درج این شرط که مالک پیشین ملک، خود تا مدتی، در ملک فروخته شده، سکونت داشته باشد؛ که مدت این سکونت، حداکثر تا 6 ماه است.
۵مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن، بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته می شوند.
۶املاک مورد اجاره، در تهران، تا یکصد و پنجاه مترمربع و در سایر نقاط تا دویست مترمربع.
مالکین املاکی که مطابق توضیحات بالا، ملزم به پرداخت مالیات بر اجاره املاک می باشند، لازم است تا در مهلت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی، اقدام به ثبت اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک نمایند. مطالعه مقاله زیر، جهت آگاهی از زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی 1401، توصیه می گردد.
مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱
در قسمت های قبل، توضیح دادیم که مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ چیست و چه افرادی، بر اساس قانون مالیات های مستقیم، از پرداخت این نوع از مالیات، معاف می باشند. پس از توضیح در خصوص موارد فوق، در این بخش از مقاله، قصد داریم، درباره مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401، از طریق درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir صحبت کنیم.
به طور معمول و هر ساله، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک و پرداخت آن، تا پایان تیر ماه می باشد که در سال گذشته، به دلیل شیوع بیماری کرونا، این مهلت، تا 31 شهریور ماه نیز تمدید شد. با توجه به این روند، مهلت پرداخت این مالیات، در سال 1401 نیز به همین صورت خواهد بود.
اما، از آنجا که تا کنون، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، در خصوص مهلت پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک در سال 1401، اخباری منتشر نشده است، به محض اطلاع از اخبار جدید و تغییر در خصوص مهلت های پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک، متن مقاله به روز رسانی خواهد شد.
سامانه مالیات بر درآمد اجاره ملک estr.tax.gov.ir
سازمان امور مالیاتی کشور، همانند سایر نهادها و سازمان های دولتی، دارای سامانه ها و سایت های اختصاصی بوده که انجام امور مربوط به مالیات را برای مودیان، تسهیل و تسریع می کند. یکی از این سامانه ها، درگاه ملی خدمات مالیاتی می باشد که امکانات متنوعی، از جمله ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو را برای متقاضیان، فراهم کرده است.
سامانه مالیات بر درآمد اجاره ملک، به آدرس estr.tax.gov.ir، بخشی از درگاه ملی خدمات مالیاتی بوده که از طریق آن، مودیان مالیاتی می توانند اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره ملک خود را ثبت کنند بدین منظور، متقاضیان، پس از ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی، باید از طریق گزینه دریافت الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک اجاری، اقدام نمایند.
سوالات متداول
1- مالیات بر درآمد اجاره ملک چیست؟
مالیات بر درآمد اجاره ملک مالیاتی است که از فرد اجاره دهنده اخذ می شود که می تواند مالک ملک بوده یا مستاجری باشد که مجددا ملک را اجاره می دهد که جزئیان آن در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.
2- نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال ۱۴۰۱ به چه صورت است؟
نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 بر ماخذ 75 درصد اجاره بهای سالیانه و با توجه به نرخ های اعلامی در قانون مالیات های مستقیم می باشد که جزئیات آن در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.
3- چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401 معاف می باشند؟
کسانی که ملک خود را به پدر مادر فرزند و اجدادشان اجاره داده اند و همچنین کسانی که املاک تا 150 متر مربع در تهران دارند از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند برای اطلاع از جزئیات و موارد بیشتر متن مقاله را مطالعه نمایید.
محاسبه درامد مطب ها و کلینیک ها
با نرم افزار برین کلینیک می توانید به سادگی اطلاعات را ثبت کنید و بعد از آن تنها با یک کلیک گزارش موردنظر خودتون رو تهیه کنید. جهت آشنایی بیشتر شما جهت محاسبه درامدها توصیه می کنیم ویدئو را تا آخر مشاهده فرمایید.
فهرست دارایی های استهلاک پذیر۱۴۰۰
جداول استهلاکات چیست ؟
جداول استهلاکات شامل چندین جدول مختلف می‌باشد . به صورت مختصر دارایی های قابل استهلاک به 2 دسته تقسیم میگردد :
دارایی های مشهود و دارایی های نامشهود . دارایی های نامشهود فقط شامل امتیازات و حقوق مالی می‌باشد . اما دارایی های مشهود شامل چندین دسته مختلف میگردد که تک تک آن ها را در جداول جداگانه برای شما شرح میدهیم.
جدول استهلاک صنایع مواد غذایی و آشامیدنی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تهیه و تولید انواع نان، خمیر مایه نان و صنایع تخمیر، آرد و بیکینگ پودر، ماکارونی و رشته، نشاسته و گلوکز، کیک، بیسکویت، کلوچه، تنقلات و اجناس خوراکی و مواد غذایی آماده و غیر آماده)، شیرینی جات، شکلات، سوهان، حلوا، گز و پشمک، قطاب، باقلوا، صنایع تبدیلی (کمپوت، کنسرو، رب و سس، ترشی، شور، سرکه، مربا و …)، محصولات و فرآورده های لبنی، پروتئینی و گیاهی، انواع روغن نباتی و حیوانی، انواع بستنی و فرآورده های یخی خوراکی، انواع نوشیدنی های گازدار و بدون گاز، آب معدنی، چای و قهوه، کاکائو، نسکافه، عرقیات و شیره های گیاهی، شیر خشک و غذای آماده کودک، خشکبار و میوه خشک، نمک، صنایع بسته بندی مواد غذایی، تجهیزات وابسته و نظایر آنها |
10 | |
| ۲- ماشین آلات تولید قند ، شکر ، تصفیه شکر، آپارات ها و مخازن شربت | 10 | |
| ۳- سردخانه، سالن های سرد کننده و نگهداری مواد غذایی و سبزیجات و مواد خوراکی | 10 | |
| ۴-مورد آخر در جداول استهلاک صنایع غذایی : انواع سنگ آسیاب در سال اول استفاده در حساب هزینه پذیرفته می شود. گروه دو صنایع نساجی، چرم، پوشاک و خدمات وابسته ماشین آلات صنایع نساجی شامل ریسندگی، بافندگی، رنگرزی و چاپ و تکمیل، انواع نخ و طناب، الیاف، پارچه، البسه و پوشاک، کیف و کفش، ساک و چمدان، کمربند، محصولات خانگی نسجی |
جداول استهلاک صنایع سناجی ، چرم ، پوشاک و خدمات وابسطه
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ماشین آلات صنایع نساجی شامل ریسندگی ، بافندگی ، رنگرزی و چاپ و تکمیل ، انواع نخ و طناب ، الیاف و پارچه ، البسه و پوشاک ، چمدان ، کیف و کفش ، کمبرند و محصولات خانگی نساجی نظیر پتو، تشک، فرش، گلیم و موکت، سایه بان، چتر، خیمه، چادر، پشه بند، کیسه خواب، صنایع چرم، یراق آلات و سایر محصولات نسجی و چرمی طبیعی و مصنوعی و ماشین آلات بسته بندی مربوط گروه سه | 8 |
فهرست استهلاک صنایع سلولزی، کاغذی، چوبی و خدمات وابسته
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- مورد اول از جداول استهلاک صنایع کاغذی ماشین آلات صنایع تهیه و تولید انواع کاغذ، خمیر کاغذ، کارتن، مقوا، دستمال کاغذی، ظروف، جعبه، محصولات کاغذی تزئینی، بهداشتی و صنعتی و نظایر آنها | 10 | |
| ۲- ماشین آلات صنایع تهیه و تولید انواع چوب، چوب بری، الوار، فیبر، نئوپان، تراورس، چوب فشرده، ام دی اف، فرمیکا، مواد اولیه محصولات چوبی، کبریت سازی، سایر مصنوعات چوبی صنعتی، ساختمانی، خانگی، اداری، تزئینی و نظایر آنها | 10 |
فهرست استهلاکات صنایع لوازم خانگی و خدمات وابسته
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تولید انواع لوازم خانگی و لوازم و تجهیزات آشپزخانه، آبسردکن، یخ ساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها | 10 | |
| ۲- انواع لوازم خانگی و لوازم و تجهیزات آشپزخانه و صنایع وابسته، آبسردکن، یخ ساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها | 6 |
جداول استهلاک ماشین های اداری، چاپ، تکثیر و خدمات وابسته
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین های پلی کپی، فتوکپی، تکثیر، اوزالید، زیراکس، صندوق مکانیزه فروش ، دستگاههای خود پرداز (ATM)، کارت خوان (POS)، صدور کارت، پین پد (pad Pin)، وب کیوسک (Kiosk Web)، کنترل امضاء، ماژول و روتر، اسکناس شمار، نوبت دهی، چک زنی، پول شمار، سورتر، تست اسکناس و پرفراژ چک زنی و سایر ماشین های اداری و تجهیزات وابسته | 5 | |
| ۲-دومین مورد از جداول استهلاک در ماشین های اداری انواع نرم افزار، سیستم های رایانه ای و تجهیزات سخت افزاری وابسته می‌باشد | 3 | |
| ٣- انواع ماشین های چاپ، مرکب سازی، برش، حروف سازی، کلیشه و گراور و تجهیزات وابسته | 15 | |
| ۴- حروف چاپخانه و کلیشه و گراور در سال استفاده به حساب هزینه منظور می شود. |
فهرست استهلاکات صنایع تولید شیشه، چینی و خدمات وابسته
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تهیه و تولید انواع شیشه، آینه، کریستال، چینی و مصنوعات آنها اعم از صنعتی، ساختمانی، بهداشتی، طبی، تزئینی، پشم شیشه و نظایر آنها | 8 | |
| ۲- کوره ذوب مواد و بوته | 8 | |
| ٣- قالبها و ظروف و غلطک های مربوط به این صنعت و آجر نسوز مورد مصرف کوره در سال استفاده در حساب هزینه منظور می گردد. |
جدول استهلاک ماشین آلات و تاسیسات ساختمانی، راهسازی، راهداری
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۱- انواع ماشین آلات و تجهیزات ساختمان سازی، راهسازی، راهداری، شهرسازی و ابنیه سازی، حفاری، تولید آسفالت، جوشکاری و جوش زنی، جرثقیل، فرودگاهی، خشک کن، بندری، اسکله سازی، سد سازی، لوله گذاری، پله های متحرک و سایر ماشین آلات مشابه | 6 | |
| ۲- دومین مورد از جداول استهلاک ماشین آلات ساختمانی عبارت است از : ماشین آلات تولید انواع لوازم، تاسیسات و تجهیزات مرکزی گرمایشی، سرمایشی و تهویه مطبوع ساختمانها انواع لوازم، تاسیسات و تجهیزات مرکزی گرمایشی، سرمایشی و تهویه مطبوع ساختمانها | 10 | |
| ٣- ماشین آلات و تجهیزات تولید انواع کاشی، سرامیک، موزاییک، آجر، سفال بوته و پوکه ، شن و ماسه، بتون، ، بلوک و جدول، گچ و آهک، سیمان، گچ های پیش ساخته، لوله و ورق سیمانی نسوز و پنبه نسوز و اتصالات مربوطه، ایزوگام، خانه های پیش ساخته، سیپورکس، انواع تیرچه بلوک و سقف بلوک، انواع لوازم آب و فاضلاب ساختمان و سایر مصالح ساختمانی و خدمات مرتبط ماشین آلات سنگبری، سنگ کوبی، صیقل زنی، سنگ شکن و آسیاب ها | 10 | |
| ۴- کلیه قالب های مربوط به صنایع ساختمانی و سیمان در سال استفاده در حساب هزینه منظور می گردد. |
جداول استهلاک تاسسیات فرودگاهی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- جداول استهلاک ساختمان ها وتاسیسات فنی عملیاتی و پشتیبانی: ۱ – ۱ – برج مراقبت پرواز، اپروچ و الکترونیک، مرکز کنترل فضای کشور، پایانه بار هوشمند و ایمنی زمینی ۱ – ۲ – ترمینال ها و آشیانه |
15 12 |
|
| ۲- سایت های هوانوردی | 18 | |
| ۳- عوامل میدان پروازی شامل باندهای پروازی، تاکسیری و پارکینگ هواپیما: ۳-۱ عوامل میدان پروازی فرودگاههای دو منظوره (ارائه دهنده خدمات به هواپیماهای بازرگانی، تجاری و نظامی) ۳-۲ عوامل میدان پروازی فرودگاههای تک منظوره (ارائه دهنده خدمات به هواپیماهای بازرگانی و تجاری) |
20 15 |
|
| ۴- محاوط خاص و عمومی فرودگاهی | 10 | |
| ۵- سیستم روشنایی باند | 20 | |
| ۶- بیکن گردان | 15 |
جداول استهلاک ساختمان ها و راهها
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۱- انواع ساختمانهای مسکونی، اداری، تجاری، صنعتی، خدماتی، ورزشی و…، سالن ها، کارگاه ها، انبارهای اسکله ها و… الف) ساختمانهای بتنی و اسکلت فلزی ب) ساختمانهای آجری و غیره |
25 15 |
|
| ۲- مورد دوم جداول استهلاک ساختمان و راه ها ، زیرسازی و روسازی انواع خطوط ریلی و جاده ای است که به 3 قمست تقسیم میشود: الف – زیرسازی خطوط راه آهن شامل بستر خطوط، ترانشه ها، گالریها، آبروها، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها ب- روسازی خطوط راه آهن شامل انواع ریلها، تراورس چوبی، بتنی و فلزی، بالاست، سوزنهای برقی و دستی، ادوات و اتصالات ریل ج- زیر سازی و روسازی انواع جاده ها، خیابانها و پیاده روهای اختصاصی، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها و کلیه تجهیزات، ادوات و تاسیسات وابسته و تکمیلی |
18 15 |
10 |
| ۳- دریاچه مصنوعی | 25 | |
| ۴- انواع استخر | 15 |
فهرست دارایی های استهلاک پذیرصنایع برق و الکترونیک
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات تهیه و تولید کلیه وسایل صوتی و تصویری الکترونیکی (تلویزیون، رادیو، ضبط و…) و کلیه ماشینهای محاسباتی الکترونیکی و دستگاه های مونتاژ و سایر موارد مشابه | 10 | |
| ٢- ماشین آلات تهیه و تولید انواع لامپ، چراغ، نورافکن، چراغ های راهنمایی، سایر تجهیزات روشنایی برقی، انواع سیم و کابل، کلید و پریز، علایم خبری، انواع لوازم و تجهیزات برقی و الکترونیکی ساختمانی و صنعتی، لوازم اندازه گیری برق و الکترونیک، انواع ترانس ها، سایر لوازم برقی و الکترونیکی، باطری خشک و تر و زغال های صنعتی و سایر موارد مشابه | 8 | |
| ٣- سومین مورد از صنایع برق در جداول استهلاک : ترانسفورماتور، تابلوهای برق و ملحقات آن | 10 |
جدول استهلاکات صنایع مخابرات
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تولید تجهیزات و وسایل مخابراتی نظیر تلفن، دکل های مخابراتی، رله ها، بردهای پست های بی سیم و سایر موارد مرتبط با صنعت مخابرات | 10 | |
| ۲- مراکز مخابراتی و تجهیزات و وسایل مخابراتی | 10 |
فهرست استهلاک صنایع آبرسانی و تصفیه آب و فاضلاب
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ١- ماشین آلات تهیه و تولید پمپ ها و توربین های آبی و موتور پمپ ها و متعلقات مربوطه، تجهیزات تهیه آب صنعتی و سختی گیر ها و یونیزاسیون آب و تصفیه آب و موارد مشابه | 10 | |
| ۲- ماشین آلات تهیه و تولید تجهیزات آبرسانی و اتصالات شبکه ها و وسایل انتقال آب، تصفیه فیزیکی و شیمیایی و بیولوژیکی آب و مخازن مربوطه و موارد مشابه | 15 | |
| ٣- ماشین آلات و تجهیزات تصفیه فاضلاب ها، شیرین کردن آب دریا و صنایع جنبی | 10 | |
| ۴- سیستم آبرسانی و فاضلاب کارخانه و تجهیزات مربوط، تلمبه خانه های چاههای عمیق و نیمه عمیق با وسائل ومخازن مربوطه و چاه ها | 12 |
جداول استهلاکات صنایع فلزی، فولاد سازی و ذوب فلزات قسمت 1
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۱- انواع ماشین های پرس، پرس بریک و سری سازی ویژه تولید انبوه و سری سازی و امثالهم، انواع ماشین های برش و قیچی(مکانیکی، هیدرولیکی و برقی) و سری سازی ویژه تولید انبوه وسری، انواع ماشین های ساخت ابزار و سری سازی ویژه تولید انبوه وسری | 8 | |
| ۲- انواع ماشین های تراش اتوماتیک nc و cnc و فرز اتوماتیک و سری سازی به اضافه سایر ماشین های nc براده برداری، کل ماشین های براده برداری برای کارهای سری. انواع ماشین های فلز کاری، ماشین های چاقوسازی، تیغه سازی، تیغه تیز کنی، تیغ سازی، مته سازی، سوهان سازی، گداز فلزات، موج دادن فلزات و تیغ صورت تراشی(تولید انبوه) |
10 | |
| ٣- وسایل و تجهیزات جوشکاری (جوش برق، کاربیت، جوش نقطه، آرگون و غیره) و لحیم کاری | 4 | |
| ۴- کوره های دستی غیر اتوماتیک ثابت ودوار نفتی و برقی و زغالی برای مصارف محدود و گازی | 5 | |
| ۵- مورد پنج از جداول استهلاک صنایع فلزی : ماشین آلات قوطی سازی، بشکه سازی، چاپ فلزات و در بطری سازی، ماشین آلات لوله سازی، پروفیل سازی، سیم و تور سیمی و سایر مصنوعات فلزی (تولید انبوه)، ماشین آلات جیک و فیکسچر قیدوبست و از این قبیل | 12 | |
| ۶- ماشین های تولید و تهیه یراق آلات، چفت و دستگیره و مغزی و فنرهای نگهدارنده و قفل درب و پنجره و از این قبیل (تولید انبوه)، ماشین های ویژه ساخت طلا آلات و فلزات قیمتی و پرداخت آنها به طور سری سازی، ماشین آلات ویژه آبکاری و گالوانیزه کردن فلزات مانند آب گرم، آب نیکل و لعاب وغیره ماشین آلات تهیه و تولید پودر و الکترو جوش (تولید انبوه) ماشین آلات ساخت و تولید میز و صندلی فلزی و درب و پنجره سری سازی)، ماشین آلات تولید صندوق نسوز، سایر ماشین آلات و تجهیزات گروه صنایع فلزی از قبیل پایه های فلزی انتقال نیرو، سقف های سوله، اسکلت فلزی و سایر موارد مشابه |
10 |
جدول استهلاک صنایع فلزی قسمت 2
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۶- ماشین های تولید و تهیه یراق آلات، چفت و دستگیره و مغزی و فنرهای نگهدارنده و قفل درب و پنجره و از این قبیل (تولید انبوه)، ماشین های ویژه ساخت طلا آلات و فلزات قیمتی و پرداخت آنها به طور سری سازی، ماشین آلات ویژه آبکاری و گالوانیزه کردن فلزات مانند آب گرم، آب نیکل و لعاب وغیره ماشین آلات تهیه و تولید پودر و الکترو جوش (تولید انبوه) ماشین آلات ساخت و تولید میز و صندلی فلزی و درب و پنجره سری سازی)، ماشین آلات تولید صندوق نسوز، سایر ماشین آلات و تجهیزات گروه صنایع فلزی از قبیل پایه های فلزی انتقال نیرو، سقف های سوله، اسکلت فلزی و سایر موارد مشابه |
10 | |
| ۷- ماشین آلات تولید میخ و پرچ و مهره اتوماتیک و معمولی برای تولید انبوه، ماشین آلات نورد کاری و ساخت ورق های فلزی و غلطک ها برای تولید انبوه | 12 | |
| ۸- ماشین آلات و تجهیزات ریخته گری و قالب گیری (سری سازی) | 8 | |
| ۹- ماشین آلات و تجهیزات تولید و ریخته گری چدن و صنایع جنبی و کوره های بلند، فولاد ریزی مداوم و متناوب، مواد اولیه چدن و فولاد، نورد فولاد و آهن، تیر آهن، تسمه و نبشی، سپری آرماتور و سایر محصولات نورد و فولادهای ساختمانی، ورق آهن و فولاد و فولادهای صنعتی، فولادهای ضد زنگ و مخصوص و سایر موارد مشابه | 8 | |
| ۱۰- ماشین آلات و تجهیزات تولید و ریخته گری آلومینیوم، مس و سرب و روی، سایر فلزات رنگین و نورد و تهیه محصولات | 15 |
جدول استهلاک ذوب فلزات قسمت 3
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۱۱- ماشین آلات و تجهیزات نورد آلومینیوم و مس و سرب و روی و تولید محصولات آنها | 10 | |
| ۱۲- ماشین آلات و کوره و دستگاه تقطیر زغال سنگ و کک سازی | 10 | |
| ۱۳-کلیه قالب های ریخته گری و فلزکاری محصولات فوق و آجرهای نسوز و ابزار عمل آتشخوار مورد مصرف کوره ها در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته می شود. | ||
| ۱۴- انواع ابزار و لوازم کار در سال مورد استفاده به حساب هزینه منظور می شود | ||
| ۱۵- کلیه ماشین آلات کارگاه های فلزکاری، تراشکاری و یدکی سازی (غیر سری سازی)، کمکی و پشتیبانی، کلیه تجهیزات کارگاههای کمکی و سرویس دهنده و پشتیبانی | 10 | |
| ۱۶- مورد آخر از جداول استهلاک ذوب فلزات : کلیه ماشین آلات کارگاه های ریخته گری و پرداخت و یدکی سازی (غیر سری سازی)، کمکی و پشتیبانی | 12 |
جدول صنایع حمل و نقل و وسائط نقلیه
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تولید انواع خودرو سبک و سنگین، انواع موتورسیکلت، دوچرخه و سه چرخه، تجهیزات جانبی متعلقه و سایر موارد مشابه آنها | 10 | |
| ۲- ماشین آلات صنایع تولید انواع کشتی، انواع هواپیما و هلیکوپتر، انواع قطار زمینی و زیرزمینی و هوایی (شامل لوکوموتیو و واگن) و تجهیزات جانبی وابسته | 15 | |
| ٣- ماشین آلات صنایع تولید انواع قایق و کرجی، گلایدر، کایت و بالون و تجهیزات جانبی وابسته و سایر موارد مشابه آنها | 10 | |
| ۴- انواع خودرو اعم از سبک، سنگین و نیمه سنگین، انواع موتورسیکلت و تجهیزات جانبی وابسته تذکر: انواع تاکسی، تاکسی بار و وانت بار ۴ سال |
6 | |
| ۵- انواع هلی کوپتر و هواپیماهای مسافری، باری، سم پاشی، نقشه برداری، آموزشی و … و تجهیزات جانبی وابسته | 10 | |
| ۶- واگن، لوکوموتیو و ماشین آلات ریلی | 20 | |
| ۷- انواع کشتی مسافری، باری، نفتکش، سردخانه دار و تجهیزات جانبی وابسته | 12 | |
| 8-انواع قایق و کرجی دیزلی و موتوری بنزینی، شناورها و تجهیزات جانبی وابسته | 6 | |
| 9- تجهیزات سرویس، نگهداری، تعمیر ، رنگ کاری و… مرتبط با انواع خودرو، کشتی، هواپیما، قطار و… | 8 |
جدول استهلاک صنایع محصولات لاستیکی و پلاستیکی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تولید انواع محصولات و مصنوعات لاستیکی، پلاستیکی، فایبر گلاس، فوم، کائوچو و تجهیزات و قطعات مربوطه | 10 | |
| ۲- ماشین آلات تهیه و تولید انواع ریخته گری های لاستیک برای مصارف صنعتی و قالب های آن | 6 | |
| ٣- انواع غلطکی برای ساخت پلاستیک | 5 | |
| ۴- هزینه قالب ها از تاریخ شروع در حساب هزینه بهره برداری پذیرفته می شود. |
صنایع تولید ماشین آلات بخش کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- صنایع تولید انواع ماشین آلات، ادوات و تجهیزات کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان و سایر تجهیزات مربوط | 10 | |
| ۲- انواع ماشین آلات، ادوات و تجهیزات کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان و سایر تجهیزات مربوط تذکر: انواع تراکتور مورد استفاده در سایر بخشها نیز مشمول این ردیف می باشد. | 6 | |
| ٣- ماشین آلات صنایع دخانیات و عمل آوری توتون و تنباکو و سایر موارد مشابه | 8 | |
| ۴- ماشین آلات تهیه و تولید خوراک دام و طیور و سیلو کردن خوراک دام و مواد کنسانتره و آرد ماهی و موارد مشابه | 8 |
فهرست دارایی ها استهلاک پذیر صنایع ماشین سازی ماشین
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ماشین آلات و کارخانجات تولید کمپرسور هوای فشرده، الکتروموتور و الکتروپمپ، موتورهای بنزینی و دیزلی، پمپ های سانتریفیوژ و غیره، توربین های برق و بخار آب، بلبرینگ و رولبرینگ، انواع پمپ های هیدرولیک، تجهیزات ریخته گری و قالب گیری، ماشین آلات کارخانجات صنعتی و سایر موارد مشابه | 10 |
جدول استهلاکات ماشین آلات بخش معدن
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات معدن از قبیل دستگاه های شستشو و پر عیار سازی سنگ معدن، ریل، واگن، لوکوموتیو و لوله های آهن، ماشین آلات حفاری و استخراج معدن مانند دراگلاین، سونداژ، بیلهای مکانیکی، بار گن، انواع دریلها، انواع اکسکاواتور، سنگ شکن، چکش معدن، آسیاب، مخازن و تجهیزات مربوطه و همچنین ماشین آلات و تجهیزات مورد استفاده در اکتشاف معدن. تذکر: استهلاک کامیون های مخصوص حمل مواد معدنی که منحصرا برای حمل و نقل در داخل محوطه معادن مورد استفاده قرار می گیرند و معمولا در جاده های عمومی مورد استفاده قرار نمی گیرند، مشمول مقررات این بند هستند. |
5 | |
| ٢- وسایل جلوگیری از ریزش سقف معادن از قبیل تیرهای بتونی، تیرهای آهن، سیستم جک های هیدرولیکی که در معادن به کار می رود. | 2 | |
| ٣- ماشین آلات و تجهیزات تغلیظ و ذوب و تصفیه مواد معدنی | 8 |
تبصره 1 فهرست استهلاکات صنایع معندن
کلیه هزینه های اکتشاف، امتیاز بهره برداری و سایر مخارج سرمایه ای مربوط به قبل و حین بهره برداری و استخراج از معدن، به شرح زیر قابل استهلاک می باشد:
الف -اولین مورد از تصبره جداول استهلاک از صنایع معادن: هزینه های اکتشاف، تدارکات مقدماتی، تجهیز و آماده سازی و سایر مخارج مربوط که برای رساندن معدن به مرحله بهره برداری انجام می شود، برای هر سال از تاریخ شروع بهره برداری به نسبت مقدار استخراج واقعی هر سال به مقدار ذخیره قطعی قابل برداشت طبق مجوز وزارت صنعت، معدن و تجارت، استهلاک پذیر می باشد.
ب- هزینه های مربوط به راه سازی و ایجاد تونل ها و چاه های اصلی و سایر مخارج سرمایه ای که در حین استخراج انجام می شود، از سال بعد از ایجاد و اتمام عملیات آنها، به نسبت میزان استخراج واقعی هر سال به باقیمانده ذخیره قابل برداشت، مستهلک می گردد.
تبصره 1 بخش دوم
ج- در صورت هرگونه افزایش یا کاهش در مقدار ذخایر قابل برداشت معدن (با تایید سازمان صنعت، معدن و تجارت استان مربوط)، میزان استهلاک به نسبت مقدار استخراج واقعی هر سال به مقدار ذخیره قابل برداشت معدن (با احتساب افزایش یا کاهش مذکور) و به مأخذ مانده ارزش دفتری در تاریخ درج تغییرات ذخیره مذکور در پروانه، محاسبه خواهد شد.
د- چنانچه امتیاز اکتشاف و بهره برداری معدن منتقل شود و یا از طرف صاحب امتیاز با شخص دیگری به شراکت گذارده شود و یا صاحب امتیاز آن را به عنوان سهم الشرکه خود به شرکت انتقال دهد،
مبلغ پرداختی جهت تحصیل حق الامتیاز و یا مبلغی که به عنوان سرمایه صاحب امتیاز از این بابت در شرکت گذارده شده، متناسب با مقدار استخراج واقعی هر سال نسبت به مقدار ذخیره قابل برداشت معدن، مستهلک می گردد. معادنی که در حال بهره برداری واگذار شود انتقال گیرنده پروانه مکلف است گواهی مقدار ذخیره قابل برداشت معدن را از سازمان صنعت، معدن و تجارت استان مربوط دریافت و مأخذ محاسبه استهلاک قرار دهد.
ه- آخرین مورد از تبصره جداول استهلاک صنایع معادن : در اجرای مقررات تبصره یک و بندهای آن حداکثر میزان هزینه استهلاک تا سقف بهای تمام شده دارایی می باشد. تبصره
تبصره 1 فهرست استهلاکات صنایع معندن
طبق مقررات بند ۲۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم هزینه های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد، به عنوان هزینه های قابل قبول تلقی می گردد.
جداول استهلاک صنایع دارویی، بهداشتی، آزمایشگاهی و پزشکی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات تولید و بسته بندی انواع داروها و فرآورده های دارویی (اعم از انسان و دام)، انواع مواد و لوازم آرایشی و بهداشتی | 10 | |
| ۲- ماشین آلات تهیه و تولید تجهیزات بیمارستانی، وسایل اتاق عمل و سایر وسایل پزشکی، دندانپزشکی و دامپزشکی | 10 | |
| ٣- انواع وسایل و تجهیزات بیمارستانی، وسایل اتاق عمل و سایر وسایل پزشکی و پاراکلینیکی آزمایشگاه، رادیولوژی، فیزیوتراپی، طب هسته ای، رادیوتراپی و …) و دندانپزشکی و دامپزشکی تذکر: تیوب سی تی اسکن ۳ سال |
8 |
جداول استهلاکات صنایع شیمیایی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات صنایع تولید مواد اسیدی و بازی و سود و کربنات و بی کربنات دو سود، مواد شیمیایی حلال و رزین ها، کودهای شیمیایی و ترکیبات ازت، سوپر فسفات، پتاس و… و سایر موارد مشابه | 6 | |
| ۲- ماشین آلات صنایع تولید گازهای اکسیژن، هیدروژن، هلیوم و تجهیزات حمل و نقل و تخلیه و پر کردن آنها و مخازن و کپسولها، واکس، ورنی، بتونه و شمع، مواد اولیه پلاستیک، کاربید، گوگرد، مواد شیمیایی از مواد آلی و سایر موارد مشابه | 8 | |
| ٣- ماشین آلات صنایع تولید انواع رنگ و تینر، لاک الکل، چسب، صمغ، انواع روغن صنعتی، معدنی و روغن جلا و تصفیه خانه های مربوطه، گریس، مواد شیمیایی از منابع معدنی و سایر موارد مشابه | 12 | |
| ۴- ماشین آلات صنایع تولید و بسته بندی شوینده های پاک کننده ها و سموم دفع آفات نباتی و سایر انواع سموم | 8 |
صنایع نفت، گاز و پتروشیمی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ١- زمینهای چاههای هیدروکربوری و کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات اکتشافی، توسعه ای، تولید و بهره برداری مخازن هیدروکربنی و هیدروکربوری زمینی و دریایی، فلات قاره، مخازن و پایانه های صادراتی هیدروکربنی و هیدروکربوری و موارد مشابه مرتبط با آن | 12 | |
| ۲- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات تولید، بهره برداری و توزیع گاز در کشور و کلیه موارد مشابه مرتبط با آن. | 12 | |
| ٣- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات آب و برق و بخار مرتبط با صنایع نفت و گاز و پتروشیمی | 12 | |
| ۴- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات تولید مواد پتروشیمی | 15 | |
| ۵- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات تصفیه نفت خام توسط پالایشگاهها و توزیع فرآورده های نفتی | 15 | |
| ۶- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات مربوط به ایستگاهها و تلمبه خانه های تقویت فشار | 12 | |
| ۷- کلیه ماشین آلات و تجهیزات و تاسیسات حفاری | 6 |
جداول استهلاک دارائیهای صنایع آب، برق و اتمی
صنایع آب
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ساختمانهای بتنی تأسیسات بهسازی، پمپاژ، تصفیه و نیروگاه آب | 30 | |
| 2- ساختمان های اسکلت فلزی تاسیسات بهسازی ، پمپاز ، تصفیه و نیروگاه آب | 20 | |
| ٣- ساختمانهای آجری تاسیسات بهسازی، پمپاژ، تصفیه و نیروگاه آب | 10 | |
| ۴- مخازن بتنی، ذخیره آب، لوله ها و کانال های آبرسانی بتنی | 30 | |
| ۵- مخازن هوایی (فلزی) ذخیره آب، لوله های آبرسانی چدنی، تجهیزات تصفیه خانه ها و لوازم انبارها | 15 | |
| ۶- سدها:رقم قطعی عمر مفید اقتصادی هر سدی بنا بر نوع سطح و میزان رسوبات آن توسط مقاطع کار مهندس مشاور، کارشناس وزارت نیرو و کارشناس سازمان آب تعیین خواهد شد. | 35-100 | |
| ۷- تاسیسات سدها، تجهیزات مکانیکی و برق سدها | 35 | |
| ۸- مخازن سدها و راههای آبی | 75 | |
| 9- مورد نهم از جداول استهلاک صنایع آب عابرت اس از تونلها | 50 | |
| ۱۰- قنوات، تجهیزات دستگاه دیگ بخار، لوله های آبرسانی فولادی و دو کتیل ، لوله ها و شیرهای اصلی آتش نشانی | 25 | |
| ۱۱- چاههای تامین آب، تاسیسات مربوطه | 8 | |
| ۱۲- ساختمان تاسیسات نیروگاه، سایر تاسیسات و تجهیزات نیروگاه به شبکه های انشعاب آب | 20 | |
| ۱۳- تجهیزات پمپاژ برقی، دیزلی، آبی، بخاری، دستگاه های تولید برق و سایر تجهیزات پمپاژ، لوازم و وسایل آزمایشگاه و سایر تجهیزات و اموال عمومی | 10 | |
| ۱۴- کنتورهای آب | 5 | |
| ۱۵- مطالعات اولیه (از قبیل مطالعات فنی و تهیه پروژه): بیشتر از یک میلیارد ریال کمتر از یک میلیارد ریال |
6 3 |
صنعت برق
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- وسایل و تجهیزات تولید نیروگاههای بخاری و دیزلی): 1-1 دیگ بخار و تجهیزات مربوطه 1-2 توربوژنراتور و تجهیزات مربوطه 1-3 مولد های دیزلی و تجهیزات مربوطه |
20 20 20 |
|
| ۲- وسایل و تجهیزات تولید نیروگاههای گازی: توربو ژنراتور، توربو کمپرسور، اتاق احتراق و تجهیزات مربوطه |
15 | |
| ٣- وسایل و تجهیزات و تولید ( نیروگاههای چرخه ترکیبی ) : 3-1 دیگ بخار و تجهیزات مربوطه 3-2 توربوژنراتور و بخش بخار و تجهیزات مربوطه 3-3 توربوژنراتور و توربو کمپرسور واحدهای گازی و تجهیزات مربوطه |
20 20 15 |
|
| ۴- مخازن سوخت و تجهیزات: مخازن سوخت و تجهیزات تولید (اعم از گازی، بخاری و دیزلی) |
20 | |
| ۵- وسایل و تجهیزات تولید برق آبی: 5-1 مخازن، سدها و آبروها مربوط به تاسیسات تولید 5-2 توربین ها، ژنراتورها و چرخهای آبی |
50 30 |
|
| ۶- پره انواع توربین نیروگاههای ترکیبی، آبی، گازی و… | 5 | |
| ۷- وسایل و تجهیزات انتقال: 7-1 وسایل و تجهیزات پستها 7-2 خطوط انتقال و تجهیزات مربوطه ( تیرها، بر جها، سیم، کابل، مقره و…) |
20 25 |
|
| ۸- وسایل و تجهیزات توزیع: 8-1 پستها و تجهیزات مربوطه 8-2 تیرها، برجها، سیمهای هوایی و کابلهای زمینی 8-3 کنتورها و کابل سرویس مشترکین 8-4 تاسیسات روشنایی معابر |
25 20 20 15 |
|
| 9- تاسیسات دیسپاچینگ: 9-1 تجهیزات کامپیوتر و مراکز کنترل 9-2 تجهیزات مخابراتی مراکز 9-3 سایر تجهیزات |
10 10 10 |
|
| ۱۰- ساختمانهای محل نصب تاسیسات دیسپاچینگ و پستها و تجهیزات تولید، توزیع و انتقال برق | 35 | |
| ۱۱- سایر تجهیزات تولید برق | 15 |
جداول استهلاک تهجیزات اتمی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- ماشین آلات تولید تجهیزات اتمی | 5 | |
| ۲- ماشین آلات تولید کارخانجات آب سنگین و تجهیزات نیروگاه های هسته ای | 5 | |
| ٣- تجهیزات و وسایل نگهداری فضولات (پسماند) هسته ای | 10 |
فهرست استهلاک داراییهای زیستی مولد
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- حیوانات زنده که به قصد تولیدمثل، اصلاح نژاد و یا استفاده از محصولات و خدمات با حفظ حیات دارایی زیستی، نگهداری میشود و قابلیت استفاده در بیش از یکسال را دارند : ۱ – ۱- انواع دامهای شیری، حیوانات باغ وحش و اسب ۱ – ۲- شترمرغ و مرغ های تخمگذار ۱ – ۳-سایر موارد |
6 3 5 |
|
| ۲-گیاهان که به قصد تولید کشاورزی و یا استفاده از محصولات و خدمات با حفظ حیات دارایی زیستی، نگهداری میشود و قابلیت برداشت یا استفاده در بیش از یکسال را دارند : ۲ – ۱- تاکستانها و درختان میوه ۲ – ۲- چمن طبیعی |
10 6 |
جداول استهلاک صنایع مشترک و تجهیزات خدمات و پشتیبانی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ١- کوره های بخار، دیگ های بخار و اجزا و تجهیزات مربوطه، برج های خنک کننده و تصفیه آب و پمپ و مخازن سوخت وغیره | 15 | |
| ۲- موتورهای مولد و ژنراتورها: الف – موتورهای مولد و ژنراتورها تا ۷۵۰ دور در دقیقه ب- موتورهای مولد و ژنراتورها از ۷۵۰ دور در دقیقه به بالا |
12 20 |
|
| ۳- آسانسورها و پله های برقی، انواع نوار نقاله و پل متحرک و ملحقات آن، ماشین ها و وسایلی که با باطری و هوای فشرده (پنوماتیک) و یا موتور کار می کنند و ماشین های مولد هوا | 15 | |
| ۴- ماشین های ویژه نظافت کارخانجات و جاروب گردگیر | 4 | |
| ۵- تجهیزات وسایل آزمایش و کنترل کمی و کیفی | 15 | |
| ۶- تجهیزات آتش نشانی و سیستم اطفاء حریق | 5 |
جداول استهلاک صنایع متفرقه بخش 1
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ١- تجهیزات اختصاصی بانک مرکزی همچون دستگاه چاپ اسکناس، ضرب سکه و … | 8 | |
| ۲- ماشین آلات تولید آلات موسیقی، کالاهای ورزشی، اسباب بازی و وسایل پارک های تفریحی و بازی اعم از برقی، پنوماتیکی، روغنی و الکتریکی و غیره، تاسیسات تله کابین و تله اسکی و تله سیژ و موارد مشابه | 10 | |
| ٣- تجهیزات و وسایل ورزشی، پارک های تفریحی و بازی اعم از برقی، پنوماتیکی، روغنی و الکتریکی و غیره و تاسیسات تله کابین و تله اسکی و تله سیژ و موارد مشابه | 10 | |
| ۴- چمن مصنوعی | 8 | |
| ۵-ماشین آلات تولید زیپ، دکمه و وسایل خرازی | 10 | |
| ۶- ماشین آلات قالیشویی، خشکشویی، اتوکشی، لباسشویی صنعتی و تجهیزات و لوازم جانبی متعلقه آنها | 8 |
جداول استهلاک صنایع متفرقه بخش 2
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| ۷- انواع تجهیزات مورد استفاده در میادین مین نظیر مین یاب، عمق یاب، بمب یاب جی پی اس (GPS) و اس جی پی اس (SGPS) و نظایر آنها | 2 | |
| ۸- ماشین آلات تولید اسلحه، مهمات و ادوات جنگی | 6 | |
| 9- اموال و اثاثیه هتل ها و متل ها و مسافرخانه ها و رستوران ها و سینما و تئاتر و مؤسسات تعلیم و تربیت و موارد مشابه | 5 | |
| ۱۰- ماشین آلات و تجهیزات سینمایی، فیلم برداری، عکاسی، صداگذاری، نورپردازی، حرکتی، مونتاژ، چاپ و ظهور فیلم و دوبلاژ، نمایش فیلم و آپارات ها، سیستم صدا و نمایش دیجیتال و موارد مشابه | 6 | |
| ۱۱- دوربین های فلکی و تجهیزات مربوط به ستاره شناسی و نجوم وغیره | 15 | |
| ۱۲- ماشین آلات تهیه و تولید مداد، خودکار، قلم و خودنویس و فندک و موارد مشابه | 10 | |
| ۱۳- سایر ماشین آلات، تجهیزات و ادوات مختلف که در این جدول پیش بینی نشده است | 6 |
جداول استهلاک و دارایی های نامشهود چیست ؟
میتوانید با مطالعه این مقاله در سایت اداره مالیات اطلاعات بیشتری در این زمینه کسب نمایید :
هرآنچه باید در خصوص استهلاکات بدانیم
جداول استهلاک امتیازات و حقوق مالی
| شرح دارایی های قابل استهلاک | مانده نزولی | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|---|---|
| 1- امتیازات وبهای خرید فرمول و علائم تجاری و صنعتی و غیره 1-1 برای تولید مقدار معینی باشد به نسبت تولید هر سال به کل تولید معین شده 2-1 قرارداد برای مدت معینی منعقد شده باشد به نسبت مدت قرارداد 3-1 مبلغ مشخصی برای هر سال باشد در همان سال قابل استهلاک است 1-4 در سایر شرایط |
2 | |
| ۲- حق التألیف، حق التصنیف، سایر حقوق خریداری انحصاری | 4 | |
| ٣- بهای تمام شده و حق الامتیاز انواع فیلم های ایرانی و خارجی در سال اول نمایش به حساب هزینه منظور می شود. | ||
| ۴- مخارج ایجاد و یا توسعه دارایی های نامشهود با رعایت استانداردهای حسابداری مربوط به عنوان دارایی های نامشهود شناسایی و از زمان شروع به بهره برداری از دارایی، حداکثر تا پنج سال مستهلک می گردد. در مواردی که مخارج مذکور به ایجاد دارایی نامشهود منجر نشود، مخارج انجام شده در سال احراز این موضوع به حساب هزینه منظور می شود. |
اقلام لیست حقوق و دستمزد مشمول بیمه و مالیات
الف) موارد مشمول مالیات در لیست حقوق و دستمزد
به‌صورت خلاصه تمامی اجزاء حقوق به‌جز مأموریت شامل مالیات است و مبنای محاسبه بر اساس جدول مالیاتی اداره دارایی است.
توجه: اگر شرکتی بن و خواربار را ماهیانه پرداخت نکند و کلیه مطالبات خواربار را یکجا و آخر هرسال تسویه کند در این صورت مالیات تعلق نمی‌گیرد.
توجه: بن و خواربار تا ۲ دوازدهم میزان معافیت سالانه حقوق معاف است و مازاد آن باید محاسبه و در جدول لحاظ شود. (به‌شرط پرداخت غیر نقدی)
توجه: بن و خواربار اگر به‌صورت نقدی پرداخت شود مشمول معافیت مالیاتی نمی‌شود.
توجه: مالیات عیدی همانند مالیات حقوق است یعنی تا سقف خاصی معاف و از آن رقم به بعد مشمول مالیات طبق جدول مالیاتی است.
مزایای غیر مشمول مالیات – این مزایا مشمول مالیات نیستند!
فوق‌العاده مأموریت در صورتی که مرتبط با فعالیت شرکت و ۵۰ کیلومتر از محل اصلی شرکت دور و یا ناچار به توقف شبانه جهت انجام کار موقت باشد.
• سنوات خدمت کارکنان
• دوهفتم بیمه سهم کارگر
• وجوه پرداختی بابت فوت، بازنشستگی، ازکارافتادگی، استعفای کارگر
• وجوه پرداختی بابت حقوق ایّام مرخصی استفاده‌نشده حقوق‌بگیران
• یک دوازدهم عیدی
• دو دوازدهم مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان
• وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن
• پنجاه‌درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه‌یافته
• وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به‌وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
• صد درصد حقوق کارکنان شاغل در مناطق آزاد تجاری
نکات مهم در خصوص معافیت‌های مالیاتی:
۱- هزینه‌های درمانی کارکنان از موارد معاف از مالیات حقوق است!
توجه: هزینه‌های درمانی قابل کسر توسط کارفرما نیست و حقوق‌بگیر باید به‌عنوان یک مؤدی حقیقی مطابق ماده ۸۷ قانون مالیاتهای مستقیم درخواست استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات حقوقش را (در صورت وجود) کتباً مطالبه نماید.
توجه: مرجع اقدام در خصوص کسر هزینه‌های درمانی و مراقبت و توان‌بخشی معلولان و بیماران خاص و صعب‌العلاج، پرداختی توسط حقوق‌بگیران بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل آنان، اداره امور مالیاتی محل دریافت مالیات بردرآمد حقوق آنان خواهد بود و حقوق‌بگیران می‌توانند پس از پایان سال انجام هزینه با ارائه نسخ اصلی گواهی و اسناد و مدارک تأییدشده مربوط به هزینه‌های مذکور در یک سال مالیاتی از اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست استفاده از تسهیلات مقرر در ماده ۱۳۷ را بنمایند. (استنباط شده از بند ۴ بخشنامه شماره ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۱/۰۷ سازمان امور مالیاتی کشور)
۲- آیا حق ماموریت از موارد مشمول مالیات است؟
حق مأموریت باید بر اساس سطح قانونی آن محاسبه شود و مازاد آن غیرقابل‌قبول است.
۳- آیا به سنوات مالیات تعلق می گیرد؟
اگر سنوات خدمت کارکنان در پایان مدت قرارداد پرداخت شود و کارمند با شرکت تسویه نماید، مشمول مالیات نمی‌شود.
۴- اگر پس از دریافت سنوات خدمت، کارمند در شرکت حضور داشته باشد مشمول مالیات میگردد.
۵- دوهفتم بیمه سهم کارگر معاف است. (بخشنامه شماره ۱۹۴۱۸/۴۳۸۵/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۱/۰۷ سازمان امور مالیاتی کشور)
۶- آیا عیدی مشمول بیمه و مالیات است؟
طبق قانون، عیدی یا همان پاداش در صورتی که در چهارچوب تعیین شده توسط قانون کار باشد (۳ برابر حداقل حقوق آن سال) از پرداخت حق بیمه معاف خواهد بود. البته به شرطی که از یک دوازدهم معافیت سالانه کمتر باشد از پرداخت مالیات نیز معاف خواهد بود.
ب) موارد مشمول حق بیمه در لیست حقوق و دستمزد
به طور کلی در بحث شمولیت بیمه همواره فرمول کلی ذیل مدنظر قرار می‌گیرد : مزایای غیرنقدی مشمول بیمه نیست اما کلیه‌ی مزایای نقدی غیر از مواردی که خود سازمان تامین اجتماعی اعلام کند، مشمول بیمه است.
برخلاف نظر عموم که مزایای نقدی مستمر را در این فرمول لحاظ می‌کنند و در نظر عموم عبارت مستمر حداقل چهار پرداخت (فصلی) را شامل میشود، از نظر کارشناسان سازمان تأمین اجتماعی هر پرداختی که بیش از یک‌بار در سال صورت گیرد مستمر تلقی میشود.
ج) موارد معاف از مالیات حقوق و بیمه
موارد معاف از بیمه و موارد معاف از مالیات حقوق، مطابق اعلام سازمان تامین اجتماعی در سایت رسمی این سازمان (www.tamin.ir) عبارتند از:
• بازخرید ایام مرخصی؛
• هزینه عائله‌مندی؛
• هزینه‌های سفر و فوق العاده ماموریت؛
• عیدی و پاداش آخر سال؛
• مابه التفاوت کمک هزینه مسکن خوار و بار در ایام بیماری؛
• حق شیر؛
• پاداش نهضت سوادآموزی؛
• حق تضمین کسر صندوق؛
• خسارت اخراج و مزایا پایان کار (سنوات)؛
• پاداش افزایش تولید
غیر از موارد ذکرشده هر پرداختی که به کارمند صورت بگیرد از قبیل حق ایاب‌وذهاب، هزینه تلفن، حق غذا و سرپرستی و غیره. چنانچه این پرداخت به‌صورت رسمی وارد فیش کارمندان شود، این موارد مشمول بیمه و مالیات خواهد بود.
مهم‌ترین معافیت‌های ذکرشده در قانون به شرح ذیل است:
۱- معافیت سالانه که توسط دولت اعلام میشود و برای سال ۱۳۹۶ رقم ۲۴۰ میلیون ریال است.
۲- سنوات، خسارت اخراج، حقوق ایام مرخصی استفاده نشده، حقوق بازنشستگی یا مستمری پرداختی به وراث که به هنگام بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت میشود.
۳- هزینه‌های سفر و فوق العاده ماموریت
۴- عیدی و پاداش اخر سال به میزان یک دوازدهم معافیت سالانه
۵- مزایای غیرنقدی به میزان دو-دوازدهم معافیت سالانه
۶- هزینه‌های درمان (شامل دو-هفتم بیمه تامین اجتماعی کارمند؛ و بیمه‌های تکمیلی خود و اعضای خانواده)
۷- حقوق نیروهای مسلح غیر از موارد ذکر شده کلیه‌ی پرداختی‌های مستقیم به کارمندان باید وارد جدول مالیات حقوق شده و مالیات آن از حقوق کارمندان کسر و تا پایان ماه بعد به حساب دارایی واریز گردد.
۸- معافیت پرداخت حق بیمه بیکاری بازنشستگان و ازکارافتادگان، اتباع خارجی، بیمه‌های اختیاری و مشاغل آزاد
فعالیت‌های مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرما
برخی از کارگاه‌ها که در حال حاضر تعداد آنها به ۳۸ صنف می‌رسد و با توجه به قانون معافیت حق بیمه سهم کارفرما از معافیت حق بیمه سهم کارفرما تا میزان ۵ نفر کارگر برخوردارند. فهرست آن در ذیل آورده شده و شرایط آن با توجه به مصوبات هیات وزیران مشخص شده است و درصورتی‌که لیست دستمزد و حق بیمه مربوطه را در مهلت مقرر به سازمان تسلیم و پرداخت نمایند، از پرداخت حق بیمه سهم کارفرما تا میزان ۵ نفر کارگر معاف هستند و حق بیمه سهم کارفرمای این‌گونه کارگاه‌ها را دولت پرداخت می‌نماید.
فعالیت‌های تولیدی، صنعتی و فنی ذیل مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرما تا میزان ۵ نفر کارگر می‌باشند:
آلومینیوم‌سازی و خم‌کاری
اطاق‌سازی ماشین
آهنگری، فلز تراشی (قطعه‌سازی)، حلبی‌سازی، تراشکاری
انواع بافندگی
پرورش ماهی
پرورش و نگهداری دام و ماکیان
ساخت و تعمیرات انواع پمپ آب
تولید گازهای صنعتی و طبی و وسایل آتش‌نشانی
ترازو، قپان و باسکول سازی
تولیدکنندگان تابلوهای فشار ضعیف و قوی برق
شرکت‌های تعاونی تولیدی وابسته به ارگان‌های دولتی نظیر مرکز گسترش خدمات تولیدی و عمرانی کشور که فعالیت‌های آنها جنبه تولیدی، صنعتی و فنی دارد.
چاقوسازی
تولید انواع چراغ خوراک‌پزی
چاپخانه شامل: چاپ، حروف‌چینی، گراور سازی، کلیشه سازی، لیتوگرافی و انواع صحافی
خبازی
انواع دوزندگی (به غیر از کلاه دوزی، چادردوزی، لحاف‌دوزی، دوزندگی اتومبیل)
درب و پنجره سازی
ریخته‌گری
سراجی شامل: کیف و چمدان و کمر بندسازی و ساک
سماورسازی
صابون‌پزی
کارگاههای صنایع‌دستی
کارگاههای صنایع روستایی که فعالیت آنها جنبه تولیدی، صنعتی و فنی داشته باشد
فخاری
قالب‌زنی
تولیدکنندگان قفل
کاشی سازی و سرامیک‌سازی
تولید کفش (کفاشی)
ساخت و تولید انواع مخازن
موزاییک‌سازی – بلوک سازی
سازندگان میز و صندلی، کمد، قفسه، کابینت آشپزخانه
ساخت و تولید انواع ماشین‌آلات کشاورزی و وسایل و ادوات مربوطه و تعمیرات آنها
معادن سطح الارضی که جنبه کارگاهی دارند
نمدمالی
یخدان سازی
شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی روستایی و کشاورزی که جنبه تولیدی، صنعتی و فنی داشته باشند و واحدهای تولیدی کشاورزی
ناشرین و مؤسسات انتشاراتی
کارکنان شناورهای باری و صیادی در استان‌های جنوب کشور
مشاوره رایگان : 91303941 021
کارهای خیر و عام المنفعه و معافیت های مالیاتی
مطابق با قانون مالیات های مستقیم و با رعایت شرایط، موسسات خیریه و عام المنفعه کشور از پرداخت مالیات معاف هستند. به بیان دیگر، کمک به این موسسات به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب شده و از درآمد مشمول مالیات مؤدی قابل کسر خواهد بود.
کمک های نقدی به نهادهای مردمی(غیر دولتی) که به صورت نقدی و غیرنقدی صورت می گیرد به عنوان هزینه های قابل قبول محسوب می شود اما لازم است هنگام اعطای کمک، به نام و عنوان موسسه و مجوز آن از سازمان های ذیربط توجه شود تا این هزینه مورد قبول اداره مالیاتی قرار بگیرد.
طبق ماده 172 قانون مالیات های مستقیم، کمک های بلاعوض به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته شده و از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می شود. بدین ترتیب تمامی اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که به موسسات خیریه واجد شرایط کمک می نمایند مشمول این معافیت می گردند.
کمک هایی که مشمول معافیت مالیات می شوند
الف) کمک به حساب های تعیین شده از سوی دولت
کل مبالغی که از سوی اشخاص به صورت بلاعوض به این حساب های تعیین شده از سوی دولت واریز می شود تا در جهت بازسازی یا کمک از آن ها استفاده شود، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی در نظر گرفته می شود این کمک ها مواردی چون کمک های مردمی در مواقع بحران های مقطعی چون سیل و زلزله و سایر بلایا و حوادث را در بر می گیرد.
ب) کمک های نقدی و غیرنقدی به مراکز دولتی
مبالغی که اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض جهت موارد زیر واریز می کنند از جمله هزینه های قابل قبول سازمان امور مالیاتی است. بودجه این مراکز توسط دولت تامین می شود.
تجهیز، تعمیر، احداث و تکمیل مواردی چون:
- مدارس
- آسایشگاه ها
- دانشگاه ها
- مراکز بهزیستی
- کمیته امداد
- جمعیت هلال احمر
- کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری دولتی
- مراکز آموزش عالی
- مراکز بهداشتی و درمانی
- اردوگاه های تربیتی
این معافیت مالیاتی به فراخور سازمانی، طبق ضوابط وزارت آموزش و پرورش، فرهنگ و آموزش عالی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، و امور اقتصاد و دارایی صورت می گیرد و تامین بودجه دولت برای این مراکز دولتی شرط اساسی این معافیت مالیاتی است.
شرایط لازم برای قابل قبول بودن کمک به نهادهای غیردولتی
از آن جا که کمک به مراکز غیردولتی به عنوان هزینه های قابل قبول در نظر گرفته شده و باعث کاهش درآمد دولت می گردد، طبق بخشنامه های مالیاتی، هر کمکی به عنوان هزینه های قابل قبول محسوب نشده بلکه شرایطی برای آن در نظر گرفته می شود.
- طی بخشنامه ها متعدد نهادهایی که کمک به آن ها به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می شود معرفی می شوند این معافیت تنها شامل این نهادهای اعلامی است
- کمک های نقدی حداکثر تا 20 درصد درآمد مشمول مالیات پذیرفته می شود و نه بیشتر. به طور مثال اگر مؤدی به اندازه 30 درصد درآمد مشمول مالیات خود، به این مراکز کمک نقدی کند تنها به اندازه 20 درصد این درآمد به عنوان هزینه قابل قبول در نظر گرفته می شود و نه بیشتر.
- این محدودیت ها در مورد کمک به نهادهای دولتی وجود ندارد و حتی تا 100 درصد درآمد مشمول مالیات اشخاص را پوشش می دهد.
برخی از شرایط لازم برای موسسات خیریه و عام المنفعه جهت برخورداری از مزایای ماده 172 مالیات های مستقیم
با توجه به آثار و نتایج اجتماعی و اقتصادی معافیت مالیاتی این موسسات، لازم است که نظارت های دقیق و شفافی از سوی سازمان مالیاتی کشور بر این موسسات اعمال شود
- موسسه تحت یکی از عناوین “خیریه” و “عام المنفعه” به ثبت رسیده باشد.
- “غیرانتفاعی بودن” در اساسنامه موسسه تصریح شده باشد.
- طبق اساسنامه موسسه، کمک های نقدی و غیرنقدی به مصرف امور فوق رسیده باشد و از سوی سازمان امور مالیاتی مورد تایید قرار بگیرد.
- اساسنامه موسسه باید حق هیچ گونه برداشت یا تخصیص از محل کمک ها و هدایای نقدی و غیر نقدی را نداشته باشند
- اساسنامه باید متضمن این موضوع باشد که هیئت امناء و مدیران موسسه حق معامله با موسسه را ندارند.
- موسسات خیریه و عام المنفعه موظف هستند صورتحساب و هزینه سالانه را به صورت مستند حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی موسسه به مرجع ناظر مربوطه تسلیم نمایند
- این موسسات مکلف به انجام مقررات آیین نامه اجرایی از جمله تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه هستند.
عدم رعایت شرایط فوق از سوی موسسات غیرانتفاعی و عام المنفعه سبب لغو معافیت مالیاتی می شود.
فهرست موسسات خیریه غیر دولتی که مشمول معافیت مالیاتی هستند به این شرح است:
- انجمن حمایت از بیماران کلیوی
- بنیاد امور بیماری های خاص
- موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان( محک)
- آسایشگاه کهریزک
- پژوهشکده رویان
- کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران
- انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران
- انجمن امداد ایران
- انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد
- موسسه خیریه غیردولتی یاوران مهدی موعود(وابسته به دانشگاه علوم پزشکی)
- موسسه تحقیقات و پیشگیری سرطان
- انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی
- موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان
- ستاد دیه کشور(ستاد مردمی رسیدگی به امور و کمک به زندانیان نیازمند)
وبینار رایگان راهکارهای قانونی مالیات پزشکان
شرکت برین با 8 سال سابقه در امور مالی و حسابداری و انبارداری پزشکان یک وبینار عالی برای پزشکان و حسابداران در راستای بهبود امور مالیاتی و کاهش دغدغه های مالیاتی آنها برگزار می نماید.
برای ثبت نام بر روی لینک زیر کلیک کنید
ثبت نام وبینار
گروهبندی وتکالیف مالیاتی پزشکان
نمونه گزارش ماموریت
یکی از مدارک مورد نیاز برای تاییدیه ماموریت ها، گزارش ماموریت هست. در این گزارش باید فعالیت های انجام شده در حین سفر مشخص شود و همچنین هزینه هایی که دارای سند و مدرک نیستند در یک جدول و به ریز به همراه تاریخ مشخص شود. این جدول می تواند بصورت یک فایل ضمیمه شود.
نکته مهم این که جهت جلوگیری از حذف فیزیکی کاغذ ها و نگهداری راحتر تر مدارک می توانید گزارش ماموریت خود را در نرم افزار برین کلینیک ثبت کنید بدین ترتیب هم مدارک خود را بهتر نگهداری خواهید کرد و هم می توانید از بخش مالی نرم افزار به عنوان ابزار در جهت کاهش مالیات پرداختی استفاده کنید.
مشاوره رایگان راهکارهای کاهش مالیات : 09109829787
